進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策

摘要:隨著經(jīng)濟全球化對各行各業(yè)帶來的影響,貿(mào)易也呈現(xiàn)一體化的趨勢,對加快國民經(jīng)濟健康、迅速、持續(xù)的發(fā)展意義重大。但是,我國進出口公司相應(yīng)的內(nèi)部控制卻還處于起步階段,在很大程度上制約了企業(yè)發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵,分析了進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題,提出了完善進出口公司內(nèi)部控制之對策。 　　 關(guān)鍵詞:進出口貿(mào)易;內(nèi)部控制;風(fēng)險控制;內(nèi)部審計 　　 　　 隨著社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展,為了使自身仍然能夠在競爭日益激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地,企業(yè)實施內(nèi)部控制是必由之路。內(nèi)控制度逐漸變成對一個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營活動成敗與否的衡量準(zhǔn)則。企業(yè)出現(xiàn)的不合法經(jīng)營、會計信息偏離事實以及經(jīng)營失敗等現(xiàn)象很大一部分原因都是因為缺乏內(nèi)控機制或者內(nèi)控機制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效能。由于進出口公司也不例外,因此,對進出口公司內(nèi)控機制進行研究,發(fā)現(xiàn)其存在的不足并且提出改進策略具有深遠(yuǎn)而重要的意義。 　　 一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵 　　 企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)自身為了確保業(yè)務(wù)以及經(jīng)營活動行之有效以及資產(chǎn)的完整性以及安全性,及時發(fā)現(xiàn)、防止或者糾正舞弊以及錯誤,力保會計信息完整性、合法性以及真實性而有針對性的在企業(yè)內(nèi)部所制定并且執(zhí)行的一系列程序、措施以及政策。內(nèi)部控制最重要的目標(biāo)即將虛假會計信息降到最低水平,確保資產(chǎn)得以完整以及安全,內(nèi)控之基本目標(biāo)是盡其所能幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。公司治理旨在確保公司按照正常軌道高效運行,防止經(jīng)理或者董事等代理人對股東利益造成損害。公司只有使治理制度不斷完善,才能夠為企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)提供有力保障。構(gòu)成一個完整的內(nèi)控機制的要素應(yīng)當(dāng)和管理者對企業(yè)所采取的運營方式緊密相聯(lián),并且和管理過程息息相關(guān),具體來說,包括控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、控制環(huán)境、信息以及溝通。實施內(nèi)控的基本途徑為:預(yù)算控制、成本控制、審計控制、實物控制、風(fēng)險控制、授權(quán)批準(zhǔn)以及組織規(guī)劃控制等。 　　 二、進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題 　　 (1)內(nèi)部控制機制不夠完善 　　 進出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控制度能夠?qū)ω攧?wù)以及進出口業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)里特別摘要的控制環(huán)節(jié)進行有效控制,在公司運行、經(jīng)營以及發(fā)展中起著十分重要的作用。但是,由于思想上并未對內(nèi)部控制有足夠的認(rèn)識,使得內(nèi)控機制還不夠健全,某些操作仍然沿襲著以往的習(xí)慣做法,并未形成有條理、有系統(tǒng)的規(guī)章制度,缺乏固定的、科學(xué)的流程。而各種制度以及條例是使內(nèi)控機制得以落實的根本保障,如果制度自身就不夠完善、科學(xué)、可行,內(nèi)控機制就僅僅是一紙公文,成為擺設(shè)而無法發(fā)揮內(nèi)控的實效,這對企業(yè)長足發(fā)展以及日臻完善無疑是一種障礙。 　　 (2)內(nèi)控觀念較為淡薄 　　 由于會計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,為了在市場經(jīng)濟浪潮中得以穩(wěn)步發(fā)展,有力預(yù)防金融風(fēng)險,我國陸續(xù)出臺了一系列會計制度。但是有些進出口公司會計人員卻缺乏必要的法律意識,業(yè)務(wù)操作并未遵循應(yīng)有的規(guī)則,缺乏責(zé)任感以及事業(yè)心,輕易相信他人,認(rèn)為同事之間應(yīng)當(dāng)相互信任以至于不講原則,將自己業(yè)務(wù)上對應(yīng)的各種密碼以及口令等都全部告知他人,相互之間都對彼此的業(yè)務(wù)以及公司財務(wù)狀況了如指掌,使得內(nèi)控機制的建立與對應(yīng)的考核之間相互脫節(jié);更有甚者使得內(nèi)控機制僅僅停留在紙面上,并未真正貫徹執(zhí)行,形同虛設(shè),有令不禁以及有章不循現(xiàn)象較為嚴(yán)重;少部分公司更是忽視內(nèi)部控制,并未建立對應(yīng)的機制,使得業(yè)務(wù)流程無章可循,具有較大的隨意性。此外,有些公司管理者也缺乏必要的內(nèi)控意識,這樣就使的公司所建立起來的內(nèi)控制度并不嚴(yán)格,并未形成一種良好的公司內(nèi)控的氛圍。上述種種情況都可能使公司面臨不同程度的風(fēng)險。 　　 (3)對業(yè)務(wù)流程缺乏有效控制 　　 進出口貿(mào)易公司對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要涵蓋進出口前相應(yīng)的準(zhǔn)備、對進出口合同進行商討、報驗以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉、辦理報關(guān)以及保險、議付等一系列環(huán)節(jié)。但是就目前而言,我國大多數(shù)進出口貿(mào)易公司并未針對上述流程制定相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)則,難以對這些流程進行有效、準(zhǔn)確的控制,不僅不利于交易順利完成,使經(jīng)營目標(biāo)難以按照預(yù)期實現(xiàn);甚至可能給對方可乘之機,利用對方國家嚴(yán)苛的法規(guī)條文造成貿(mào)易壁壘,抑或提出某些不合理要求,致使我方蒙受大額賠償損失。進出口貿(mào)易公司相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程控制不力主要體現(xiàn)在以下方面。 　　 第一,單證管理較為薄弱。單證管理決定了索賠、議付以及進出口合同相應(yīng)的履行方式等環(huán)節(jié)能否順利實施,是公司對應(yīng)的進出口流程中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多公司對單證管理并不嚴(yán)格而且非常松懈,較為普遍的存在著傳遞不快、職責(zé)不明、報關(guān)不嚴(yán)、流程不暢、處置不當(dāng)?shù)葐栴},造成業(yè)務(wù)流程缺乏應(yīng)有的控制,給進出口貿(mào)易造成了巨大風(fēng)險。 　　 第二,業(yè)務(wù)人員全程包辦整個流程。進出口業(yè)務(wù)自身對應(yīng)的整個流程和那些制造業(yè)有所區(qū)別,制造業(yè)各個環(huán)節(jié)分別對應(yīng)著各自的操作人員,而進出口業(yè)務(wù)往往是將所有業(yè)務(wù)以及整個流程全部交由相關(guān)人員,這些包辦行為使得公司流程、訂單、客戶等資源載體日益呈現(xiàn)出個人化特征,使得公司不得不過分依賴業(yè)務(wù)人員,而缺乏對業(yè)務(wù)流程應(yīng)有的約束以及控制。 　　 第三,對國際結(jié)算方式缺乏嚴(yán)格的控制。進出口貿(mào)易中,國際上常見的結(jié)算方式為銀行保函、匯款、備用信用證、信用證以及托收等,而信用證為舉足輕重的方式,由改證、審證以及催證等環(huán)節(jié)組成。但是,很多公司并未對上述環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制,因此難以覺察訂立信用證過程中對方設(shè)置的某些陷阱條款以及軟條款,使進出口公司時常蒙受信用證欺詐帶來的損失。 　　 (4)風(fēng)險控制缺失 　　 很多進出口公司對風(fēng)險缺乏有效管理以及控制,表現(xiàn)為風(fēng)險信息滯后、分散、缺失,風(fēng)險決策的方法以及機制落后,且交易決策具有較大的盲目性以及隨意性,缺乏科學(xué)、積極、可行、有效的規(guī)避風(fēng)險對應(yīng)的措施,財務(wù)、經(jīng)營等部門之間互相沖突、互相脫節(jié)。因為管理措施滯后以及管理手段落后,使不少公司遭受了不必要的風(fēng)險損失。 　　 三、強化進出口公司內(nèi)部控制的對策 　　 (1)強化內(nèi)部審計工作 　　 在公司各級工作人員中,審計人員對內(nèi)控占有特殊而又至關(guān)重要的地位。公司內(nèi)部審計作為內(nèi)控機制的組成部分,發(fā)揮著對內(nèi)控機制其他環(huán)節(jié)進行監(jiān)控之重要作用�，F(xiàn)代公司管理中,內(nèi)部審計者肩負(fù)著新的使命以及職責(zé)。所以,審計部門對應(yīng)的工作不再僅限于監(jiān)督公司內(nèi)控是否得以落實,同時還應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織經(jīng)營軟控制環(huán)境,協(xié)助內(nèi)控機制設(shè)計。管理者應(yīng)當(dāng)營造一種積極、健康的組織文化,促使員工在業(yè)務(wù)活動中自覺向職業(yè)道德以及辦事標(biāo)準(zhǔn)看齊。進出口公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施盡量完善其內(nèi)控制度,對境內(nèi)外相關(guān)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理以及財務(wù)活動定期的監(jiān)督、評價以及檢查,建立重要經(jīng)濟指標(biāo)對應(yīng)的偏離預(yù)警報告機制。為了使財務(wù)監(jiān)督切實有效,對境外機構(gòu)對應(yīng)的管理人員的離職,實施離任經(jīng)濟責(zé)任對應(yīng)的審計,而對某些對外合作項目以及合同等,實施單項審計,監(jiān)督、評估機構(gòu)所設(shè)立的內(nèi)控機制是否具有可行性以及是否行之有效,努力健全內(nèi)控機制,確保公司圓滿完成其預(yù)期的目標(biāo)。 　　 (2)對業(yè)務(wù)流程加強控制 　　 強化對業(yè)務(wù)程序的控制在很大程度上影響到進出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控機制是否行之有效。業(yè)務(wù)進出口業(yè)務(wù)持續(xù)時間長、環(huán)節(jié)復(fù)雜并且風(fēng)險大,所以,公司必須強化對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的控制,從根本上改變所有業(yè)務(wù)都有業(yè)務(wù)人員全程包辦的局面,減少交易決策不科學(xué)的盲目性以及主觀性。如,在出口業(yè)務(wù)中,針對出口前一系列準(zhǔn)備工作、辦理保險、租訂船艙、簽訂合同、報關(guān)儲運、收匯核銷、合同磋商、安排生產(chǎn)等環(huán)節(jié),公司應(yīng)當(dāng)將其所對應(yīng)的責(zé)任層層落實,明確規(guī)定其相應(yīng)的工作流程、工作要求、責(zé)任部門以及不同環(huán)節(jié)間互相協(xié)調(diào)以及銜接等事項,如對逾期卻未退稅或者未核銷的報告和相應(yīng)處理措施予以明文要求,制定防范套匯、逃匯、騙匯以及騙取出口退回等一系列措施。確保交易進行井然有序,擺脫公司對相關(guān)業(yè)務(wù)者過分依賴,對交易實施有效管理以及控制。 　　 (3)健全內(nèi)控制度 　　 制定內(nèi)控機制旨在確保公司內(nèi)部相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠依據(jù)既定計劃順利落實,防止公司內(nèi)部易于出現(xiàn)的舞弊行為或者差錯,使會計資料保持完整與真實。第一,使憑證流轉(zhuǎn)流程規(guī)范化,加大內(nèi)部牽制力度。財務(wù)管賬時,對審核、開票、記賬、經(jīng)辦以及審批收付款等財務(wù)工作進行嚴(yán)格分離。對于收款憑證,財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)開票之后再審核,之后收款,最后記賬和制單。對支出憑證來說,應(yīng)當(dāng)報批之后再經(jīng)辦,經(jīng)審核以及審批之后付款,最后將其交由會計人員進行記賬以及制單。第二,對授權(quán)批準(zhǔn)進行控制。行之有效的內(nèi)控制度必然會對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以相應(yīng)的授權(quán),尤其是在貨幣資進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策金支出方面一定不允許超出審批權(quán)限,必須得到領(lǐng)導(dǎo)審批才能夠允許那些大額資金以及貨幣支出,使資金以及貨幣流動完整并且安全。第三,內(nèi)部會計機制必不可少。對會計記錄準(zhǔn)確性以及完整性、會計憑證予以明確規(guī)定。對內(nèi)部會計職責(zé)、具體分工、權(quán)限以及組織形式明確規(guī)定,規(guī)范報表、復(fù)核賬簿、審計憑證的方法。 　　 (4)強化風(fēng)險管理 　　 進出口公司對應(yīng)的風(fēng)險具有復(fù)雜性以及多樣性,且滲透于業(yè)務(wù)流程的方方面面,因此,風(fēng)險控制對進出口公司完善內(nèi)控機制十分必要。首先,對風(fēng)險控制點予以準(zhǔn)確確定,做到有的放矢;其次,建立合理的風(fēng)險評估機制,一是為客戶建立資信檔案,甄別優(yōu)質(zhì)客戶,保證交易安全,為進出口交易打好基礎(chǔ);二是為業(yè)務(wù)交易建立跟蹤檔案,規(guī)范審核合同之流程;三是建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系,及時發(fā)現(xiàn),及早預(yù)防。再次,主動采取措施,積極防范風(fēng)險,重點在于對合同予以嚴(yán)格評審,對合同條款中的細(xì)則進行推敲,對其理解進行理性評審。 　　參考文獻: 　　[1]歐秀英. 中小外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制問題分析[J]. 商場現(xiàn)代化, 2008,(16) . 　　[2]桂未名. 外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個問題[J]. 國際商務(wù)財會, 2008,(12) . 　　[3]鄭興鐸. 完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 財會通訊, 2001,(10) . 　　[4]嚴(yán)繼平. 外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(下半月), 2006,(08) . 　　 (作者單位:廣西桂林市豐華進出口貿(mào)易有限責(zé)任公司)

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