出口退稅賬務處理(存在出口與內(nèi)銷)該怎么做？

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2010年2月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原料一批，取得專用發(fā)票上注明的價款200萬元，進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅額3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，試計算該企業(yè)的“免、抵、退”稅額。

①不得免、抵稅額=200×（17%-15%）=4萬元

②當期應納稅額=100×17%-（34-4）-3=-16

③“免第一文庫網(wǎng)、抵、退”稅額=200×15%=30萬元

④應退稅額=16萬元

⑤當期免抵稅額=30-16=14萬元

會計處理：

1、根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：

借：主營業(yè)務成本? ???4

袋：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4

2、根據(jù)“當期免抵稅額”：

借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 14

貸：應交稅費 -應交增值稅（出口退稅）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???14

3、根據(jù)“當期應退稅額” ：

借：其他應收款--應收補貼款? ?? ?? ?? ?? ?? ???16

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）? ?16

【出口退稅賬務處理(存在出口與內(nèi)銷)該怎么做？】相關(guān)文章：

出口退稅個人總結(jié)12-02

出口退稅對辛集市的影響04-27

出口退稅率總結(jié)（精選5篇）11-30

企業(yè)出口退稅自查報告07-24

出口退稅專項檢查總結(jié)（精選5篇）11-25

WTO與我國出口退稅制度的完善04-28

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅評估自查報告09-26

出口退稅管理新政策對銀行的影響及對策04-30

出口車用汽油質(zhì)量存在的問題和對策04-30

Exports 出口05-04