轉：企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入如何納稅

　　企業(yè)搬遷補償?shù)男枰�交納的稅款包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅以及土地增值稅和印花稅等等，不同的稅種有著不同的計算方式，在計算的時候，一定要按照不同的稅種的起征點以及計算的標準等因素綜合確定，不能不繳，也不能少繳。以下是小編精心整理的轉：企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入如何納稅，希望能夠幫助到大家。

　　企業(yè)取得的搬遷補償收入如何納稅

　　基本案情

　　今年2月，大連市西崗地稅局在對某企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算政策輔導時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的“營業(yè)外收入”中記載了2000萬元收入，企業(yè)將此收入記入了企業(yè)的應納稅所得額，繳納了企業(yè)所得稅，卻沒有相應的流轉稅。經(jīng)詢問企業(yè)財務人員得知，該企業(yè)2009年4月接到政府文件通知，企業(yè)原辦公樓所在地被列為“舊城改造”項目用地，限期進行搬遷。2009年6月，與相關部門簽訂了“搬遷改造協(xié)議”，2009年7月，企業(yè)進行搬遷，并根據(jù)政府搬遷文件，取得了政府支付的搬遷補償收入2000萬元。據(jù)了解，其辦公樓原值3000萬元，已提折舊2250萬元，未計提折舊750萬元。除了企業(yè)所得稅外，對是否還應繳納其他稅款，財務人員把握不準。

　　法理分析

　　那么，該企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅呢？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：

　　第一，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌�固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

　　第二，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　第三，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　第四，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認收入：

　　一、因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。

　　二、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產(chǎn)的立項報告，根據(jù)上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業(yè)當年多繳納了企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)搬遷補償怎么交稅？

　　企業(yè)取得“搬遷補償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

　　1、關于企業(yè)所得稅

　　企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：

　　(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌�固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

　　(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

　　2、關于土地增值稅

　　因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。根據(jù)相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。

　　一是是否因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用;

　　二是如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷。

　　無論是企業(yè)拆遷還是公民個人拆遷，在取得拆遷補償款之后，單位和個人都需要交納一筆補償稅款，但是不同的土地以及不同的主體所要繳納的稅款的性質(zhì)以及種類都是不同的，此時可以由行政機關和行政相對人之間協(xié)商處理，還可以按照政府指導價確定。

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