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如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制

時(shí)間:2023-05-01 03:24:07 資料 我要投稿
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如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制

【文章摘要】

企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要地位,內(nèi)部控制制度的建立和高效實(shí)施,不僅可以保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計(jì)劃得到貫徹執(zhí)行,通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià),不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平。我國(guó)的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后,如何在中小企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,成為值得我們思考和探索的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè);內(nèi)部控制;管理活動(dòng)

當(dāng)今社會(huì),企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物,是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,還具有防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著改革開(kāi)放進(jìn)程的推進(jìn),我國(guó)中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率不斷提高,中小企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)、就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造、農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、農(nóng)民收入的提高等方面發(fā)揮了重要作用。但是目前有相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真,會(huì)計(jì)處理混亂,違法違規(guī)現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,最終導(dǎo)致管理缺失,資產(chǎn)損失,經(jīng)營(yíng)失敗。因此,我國(guó)的中小企業(yè)需要建立和完善必要、合理、有效的內(nèi)部控制制度。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策和程序,它的主要作用是對(duì)資產(chǎn)的安全、完整性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性提供合理保障,以確保企業(yè)可以在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的約束內(nèi)合法合理經(jīng)營(yíng),約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位。企業(yè)內(nèi)部控制的參與者不僅包括企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層還包括企業(yè)員工,其目標(biāo)是為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性而提供有效保證。它是企業(yè)內(nèi)部采取的管理流程規(guī)范,是管理的一項(xiàng)職能,其實(shí)現(xiàn)方式是對(duì)事后和過(guò)程的控制,對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

(1)確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效、保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,它一方面阻礙著宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,一方面阻礙企業(yè)正常持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。

(2)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確管理職責(zé),明晰權(quán)責(zé)分工,實(shí)行錢、賬、物分開(kāi)管理,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大決策和投資事項(xiàng),

(3)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理,建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度,注重內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的進(jìn)一步提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有重要的作用。

(4)有利于形成企業(yè)核心凝聚力。在企業(yè)中各職能部門(mén)通過(guò)全局掌控企業(yè)發(fā)展動(dòng)向,但是也離不開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)的配合;業(yè)務(wù)部門(mén)集中精力完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的同時(shí)需要職能部門(mén)的統(tǒng)籌管理。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

2.1 沒(méi)有建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在有些民營(yíng)企業(yè)中,沒(méi)有建立具有制約和監(jiān)督作用的內(nèi)部控制制度。在這些企業(yè)中沒(méi)有建立內(nèi)部規(guī)范作用的規(guī)章制度,沒(méi)有按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)合法經(jīng)營(yíng),這樣的會(huì)計(jì)行為不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性,不能保證財(cái)產(chǎn)的完整安全性,不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效約束。沒(méi)有內(nèi)控制度的后果是在企業(yè)中依靠少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人判斷和命令,按照個(gè)人想法指使會(huì)計(jì)人員不規(guī)范操作,他們追求的是市場(chǎng)利益,內(nèi)部控制會(huì)妨礙他們的逐利行為。最終的結(jié)果是會(huì)計(jì)信息失真,管理混亂,經(jīng)營(yíng)失敗。

2.2 有內(nèi)部控制的企業(yè)其制度建設(shè)不健全

當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)能夠按照國(guó)家法律法規(guī)要求建立內(nèi)部控制制度,但是制度不夠全面,企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多只針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén),其他部門(mén)認(rèn)為內(nèi)控制度和自己無(wú)關(guān),雖然財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理過(guò)程嚴(yán)格遵守了內(nèi)部控制制度,但是在前期采購(gòu)環(huán)節(jié)后期銷售等環(huán)節(jié)相關(guān)人員不按照內(nèi)部控制執(zhí)行,不能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性,無(wú)法使企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況作出準(zhǔn)確判斷。

2.3 內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的評(píng)價(jià)不客觀

對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況需要有有效的監(jiān)督制約機(jī)制,一方面在建立初期需要有相關(guān)部門(mén)指導(dǎo)檢查其建立是否合法合規(guī),是否符合企業(yè)實(shí)際情況需求,同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中需要有部門(mén)監(jiān)督實(shí)行情況并對(duì)與出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)指出并督促修改。所以無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還是外部的政府和社會(huì)監(jiān)督機(jī)制都應(yīng)該發(fā)揮作用,確保有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度得到建立同時(shí)還要的到有效的執(zhí)行,才能發(fā)揮其制約違規(guī)行為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.4 財(cái)務(wù)人員的專業(yè)道德水平建設(shè)有待加強(qiáng)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中合格的財(cái)務(wù)人員一方面可以準(zhǔn)確及時(shí)的處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)他們的會(huì)計(jì)活動(dòng)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表直接影響領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和策略的制定。

2.5 內(nèi)部審計(jì)職能有待強(qiáng)化

企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部和外部控制兩部分,各部分要發(fā)揮其職能。有效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題,對(duì)于內(nèi)控建設(shè)提供可行建議,避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效率。在部分中小企業(yè)中甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者即使有也未能發(fā)揮應(yīng)有功效。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

制定有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度首先要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求,依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn)整體考慮。同時(shí)要使其更好地服務(wù)于企業(yè),幫助企業(yè)合理高效完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)遍及每個(gè)環(huán)節(jié),做到全員參與,全員意識(shí),每個(gè)人都要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)要注意權(quán)利和職責(zé)的劃分,明確各方職責(zé),發(fā)揮好監(jiān)督制約機(jī)制,嚴(yán)格執(zhí)行審批復(fù)核手續(xù)。確保內(nèi)部和外部審計(jì)獨(dú)立進(jìn)行,對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和崗位輪換。   3.1 建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度通過(guò)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常持續(xù)進(jìn)行,以達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益。建立內(nèi)部控制制度時(shí)首先要制定程序性規(guī)范化的操作流程和相關(guān)規(guī)定,以確定在實(shí)施時(shí)相關(guān)人員可以做到有據(jù)可依,有令可查,做到事事平等對(duì)待,不因不同的辦事人員而采取不同的對(duì)待方式,要注意權(quán)責(zé)的分管,如賬務(wù),現(xiàn)金,實(shí)物的分別管理,各種印鑒支票不得由一人保管和使用,及時(shí)與銀行對(duì)賬,分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因。

3.2 提升管理者的管理意識(shí)及發(fā)揮內(nèi)控職能

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不僅是管理者,負(fù)責(zé)全局掌控企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向,對(duì)企業(yè)發(fā)展作出前瞻性計(jì)劃,管理者所做的決定輕則影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,重責(zé)決定企業(yè)命運(yùn)。同時(shí)作為他們還是企業(yè)內(nèi)部控制制度的參與者和執(zhí)行者,要強(qiáng)化管理者的內(nèi)控參與意識(shí)和發(fā)揮有效的管理職能。

3.3 提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要參與者,同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一就是不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和專業(yè)判斷力,對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)部分管理領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制了解不夠,更加需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)處理上做好記錄監(jiān)督工作,嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求把好財(cái)務(wù)關(guān),減少減低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面在選用聘用會(huì)計(jì)人員時(shí),考核其專業(yè)知識(shí)水平,職業(yè)道德表現(xiàn),按照崗位考核應(yīng)聘人員做到專職專業(yè)。另一方面在聘用后加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,及時(shí)積極參加國(guó)家新法規(guī)的學(xué)習(xí),定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高其專業(yè)處理能力。

3.4 倡導(dǎo)全員參與的方式

企業(yè)的健康迅速發(fā)展需要科學(xué)的管理,高效的生產(chǎn),優(yōu)秀的銷售,同樣需要作為安全屏障的內(nèi)部控制制度的建立。在中小企業(yè)中除了有優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人才,同樣需要企業(yè)中全員參與到內(nèi)控建設(shè)中。可以探索利用企業(yè)的團(tuán)結(jié)凝聚力,建立一種輕松愉悅的氛圍,每位員工都是企業(yè)的主人都要為企業(yè)發(fā)展盡一份力,加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)配合。在一個(gè)有企業(yè)特色文化和團(tuán)結(jié)有凝聚力的集體中實(shí)施內(nèi)部控制制度就有了客觀條件,容易得到員工認(rèn)可并積極配合。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部外部審計(jì)

在中小企業(yè)內(nèi)部有了內(nèi)部控制制度,還需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時(shí)履行其職責(zé),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題,避免風(fēng)險(xiǎn)和損失。還可以適當(dāng)引進(jìn)外部審計(jì),聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),發(fā)揮其專業(yè)和公正性,給管理者提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

綜上所述,在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用,可以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)核算的正確性與可靠性,確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計(jì)劃得到貫徹執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹內(nèi)控理念,落實(shí)內(nèi)控措施,明確各部門(mén)的職責(zé),并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核,實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制,發(fā)揮每個(gè)人的積極性,確保在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中切實(shí)得到執(zhí)行,可以全面有效的避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失。樹(shù)立全員參與意識(shí)將每個(gè)人的參與內(nèi)部控制行為連接成為企業(yè)整體的內(nèi)控行為,促使中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平有新的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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