先睹為快：超級稅法
權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對等
納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標志
我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率
人大授權(quán)國務(wù)院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例
一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次
特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅
財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅
農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅
稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)
地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船
國稅系統(tǒng)負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易
國稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧
中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
地方政府固定收入：
共享收入：1、增值稅：(不含進口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。
修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對不動產(chǎn)的修理、修配)
屬征稅范圍的特殊項目：1、貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 2、銀行銷售金銀 3、典當行的死當物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的 視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費
自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人
自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍
生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退
銷售或進口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零配件)、農(nóng)膜 5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品
進項稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費。
向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。
金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。
征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)
購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額
銷售農(nóng)機配件適用17%稅率
運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣
免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。
銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。
將進口的辦公設(shè)備自用：為購進固定資產(chǎn)，不得抵扣進項稅。
雜志：適用13%的增值稅率。
原油和鹽：17%
天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%
防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日
混合銷售：50%以上
飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%
通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款
不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物
免、抵、退的計算：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額；如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應(yīng)退稅額=當期免抵稅額 5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額
1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應(yīng)退稅額=當期免抵稅額 7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當期應(yīng)納稅額-當期應(yīng)退稅額
以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款
進口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款
回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務(wù)機關(guān)已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅�；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅
汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅
消費稅率：1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調(diào)撥價50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護膚護發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%
酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)
卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)
通過非獨立核算部門銷售自產(chǎn)消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅
以同類最高銷價作為計稅依據(jù)計算消費稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等
外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣
2001年5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣
酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費用和利潤 4、其他合理方法
白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅
自制征消費稅產(chǎn)品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)
酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額
委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款
委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費品的銷價)
進口消費稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費稅款
進口組價：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)
消費稅繳納地點：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地
消費品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減
價外稅：視為含稅收入
外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍
出廠前抽檢品：不能視同銷售
外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除
營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)
3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育
5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)
8%：金融保險(03年：5%)
5%-20%：娛樂業(yè)
交通運輸業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租)
建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。
服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣
服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽
單位無償贈送他人不動產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征
建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設(shè)備計入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款
自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價×3%)，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價(預(yù)收款)×5%]
建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)
融資租賃營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))
實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出
金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營業(yè)額
儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率
廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額
營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)
代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅
發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅
受托方加價銷售、原價結(jié)算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅
銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 不同時符合的，全部收入征增值稅。 以上均應(yīng)當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅
自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他
營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元；按次納稅每次(天)營業(yè)額50元
免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。 7、保險公司的攤回分保費用。 8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征 9、.盈利性醫(yī)療機構(gòu)3年內(nèi)免 10、對信達、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到預(yù)收款的當天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天 3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ④其他方式：結(jié)算工程價款當天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當天 5、融資租賃：取得收入或價款憑據(jù)的當天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險業(yè)務(wù)：取得保費收入或價款憑據(jù)的當天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當天
(多為收到款或取得權(quán)利當天，建筑業(yè)多為結(jié)算價款當天。背：第6、8項)
金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限：一個季度
納稅地點：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報的：機構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機構(gòu)所在地
城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象
計稅依據(jù)：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據(jù)
稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村)
供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅
對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)
城建稅與增值稅消費稅：在繳稅入庫的時間上不一定完全一致
教育費附加的減半：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位
關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運人
2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個
四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率
稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅
真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低
特別關(guān)稅包括：報復性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年
完稅價格還應(yīng)計入：1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經(jīng)紀費 2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用 4、買方提供或低價銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(除境內(nèi)復制權(quán)費)6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益
不得使用以下價格估定完稅價格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 2、可供選擇的價格中較高的價格 3、貨物在出口地市場的銷售價格 4、以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格 5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 6、最低限價或武斷虛構(gòu)的價格
進口的參展品：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅
租賃進口貨物的完稅價格：：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。
特殊進口貨物完稅價格：多為“海關(guān)審定”
出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應(yīng)當扣除
運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：1、費用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費 3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費
關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì) ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準暫時進出境6個月內(nèi)出進境的貨樣、展品、機械、車船等。 ⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進口關(guān)稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物 2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進口貨物 ⑦出口加工區(qū)進出口貨物 ⑧進口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時減免稅
現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%
申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。
向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)
一年內(nèi)申請退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的 4、原狀復運進境或出境的
納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級海關(guān)書面申請復議。海關(guān)60日內(nèi)作出復議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟
順序：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關(guān)稅完稅價格→關(guān)稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅
資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進行銷售的單位和個人
中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費)
資源稅扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位
代扣代繳發(fā)生時間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天
代扣代繳資源稅納稅地點：收購地
來源：北京財科
房地產(chǎn)的贈與：通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免
房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免
企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免
四級超率累進稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15% 4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35%
扣除項目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價款(契稅)、有關(guān)費用(登記、過戶手續(xù)費) 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用(如工資、辦公費等)) 3、房地產(chǎn)開發(fā)費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除 6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格
轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項目：1、評估價格 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計征
自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅
時間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報
(從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除)
土地增值稅屬特定目的稅類; 土地使用稅屬資源稅類
土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地
各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可適當提高，但須報財政部批準
免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅)
省級地稅局確定減免：1、個人住房及院落 2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 3、免稅單位職工家屬的宿舍用地 4、安置殘疾人一定比例的福利工廠
房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準后減免
房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管起，計算原值。
原值一次減除10%-30%的扣除比例
融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定
個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅
財政部批準免稅的房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險房屋 2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 3、房產(chǎn)大修停半年以上 4、地下人防設(shè)施，暫不征收 5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 6、高校后勤實體免征
車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計算；超過半噸，按1噸計算
客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅
船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計算；拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2
載重量不超過一噸的漁船：免稅
財政部批準免稅的車船：1、企業(yè)內(nèi) 2、農(nóng)用拖拉機 3、殘疾人專用車輛 4、企業(yè)辦的學校等用車能劃分清楚的
公園清潔船：不屬免稅船只
納稅地點：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機構(gòu)所在地)；個人的住所所在地
車船使用稅實行：源泉扣稅
印花稅：書立、使用、領(lǐng)受
當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)
印花稅比例：1、0.05‰：借款合同； 2、0.3‰：購銷、建安、技術(shù)； 3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨運(不含押運費)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 4、1‰：財產(chǎn)租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險； 5、2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
建安合同印花稅計稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除)
財產(chǎn)租賃合同：計稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花
貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等
借款合同：1、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù) 2、借款方以財產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花
修改對外合同：差額、當日匯率
技術(shù)合同的計稅依據(jù)：價款、報酬或使用費
技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
按金額比例貼花未標明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額，然后計算
金額為外幣：按書立當日外匯牌價
應(yīng)納稅額不足1角的：免納
一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計算
分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅
國內(nèi)聯(lián)運起運地結(jié)算運費：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運費的以分程為依據(jù)
印花稅票為：有價證券，九種，168.80元
優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅 2、財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免費 3、對國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 4、對無息、貼息貸款合同免稅 5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 6、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅 8、特殊貨運憑證免稅
違規(guī)處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款； 2、未貼或少貼的，3-5倍罰款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 4、偽造：提請追究刑事責任 5、對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。
契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財產(chǎn)稅
征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價)或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價) 3、買房拆料或翻建新房
房屋買賣中契稅的計稅依據(jù)：不動產(chǎn)成交價格
契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對債權(quán)人免征；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收
以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補繳契稅(依據(jù)：補繳的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益)
優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)
契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當天
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表 3、獨立計算盈虧
納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織
兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)
接受貨幣捐贈：未做計稅收入規(guī)定
若實物捐贈出售或清算的價格高于接受捐贈時的實物價格：在計算應(yīng)納稅所得額時已直接扣除的費用部分，不能在會計核算中再重復扣除
納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理
企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入(凈收入)：應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本
自2001年12月31日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準備金，對符合規(guī)定的壞賬，可據(jù)實在稅前扣除
自2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天尚未收回的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額，超過90天的，實際收回時再計入
金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復利收入：實際收回時再計入
保險企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費收入
保險企業(yè)的傭金支出：不超過保險合同期內(nèi)保費收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除
股份公司取得的申購新股成功：申購凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購新股未成功：存款利息并入利潤總額
扣除稅金：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費附加
所得稅扣除：1、向關(guān)聯(lián)方借款超注冊資金50%不得稅前扣 2、對外投資借入資金的借款費用，應(yīng)計入投資成本 3、個別發(fā)達地區(qū)工資限額標準，在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定 4、餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實發(fā)工資準予扣除(①省級審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費占年總收入5%以上) 5、捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)(金融、保險1.5%) 6、全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動場所 7、通過中華社會文化發(fā)展基金會的下列捐贈在所得額10%以內(nèi)扣除：①國家重點藝術(shù)團體 ②公益性博物館等 ③重點文物保護單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性文化館、藝術(shù)館等 8、招待費：主營+其他業(yè)務(wù)收入 9、固定資產(chǎn)租賃費：經(jīng)營租賃租金根據(jù)受益時間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除 10、壞帳：不超5‰ 非購銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提 11、支付給總機構(gòu)的管理費：不超總收入2% 12、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延 12-1、資助非關(guān)聯(lián)：可全額當年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn) 13、技改國產(chǎn)設(shè)備：新增所得稅40% 抵免不超5年 5年內(nèi)出租轉(zhuǎn)讓的：補繳已抵免所得稅款 14、廣告費：銷售(營業(yè))收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品(含保健、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售(營業(yè))收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實扣除，5年以上的，8% ③廣告費支出條件：a、工商部門批準的專門機構(gòu)制作的b、實際支付費用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播 15、業(yè)務(wù)宣傳費：5‰ 超過部分以后年度不得扣除。不符合的廣告費條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費處理 16、傭金計入銷售費的條件：①合法憑證 ②對象是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(不含本企業(yè)雇員) ③支付給個人的傭金不超服務(wù)金額的5% 17、加油機稅控裝置：達不到固定資產(chǎn)標準的，一次性扣除 18、支付給職工的一次性補償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 19、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除 20、各種贊助支出，如屬廣告性贊助支出，可參照廣告費用相關(guān)規(guī)定扣除
不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 4、應(yīng)計入有關(guān)投資的成本
境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內(nèi)的盈虧
補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅
納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報納稅申報和財務(wù)決算
固定資產(chǎn)的價值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一部分拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準調(diào)至可回收金額；4、按實際調(diào)整暫估價值
銷售折扣在計算應(yīng)納稅所得額時：屬融資性質(zhì)的理財費用，可以扣除
不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的.住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房
殘值比例：原價5%以內(nèi)
無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年
遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除
改良支出：1、達原值20%以上 2、壽命延長2年以上 3、用于新的或不同的用途
按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)
被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時)：投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)
企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)
部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價值銷售資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)
企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅
被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價值的比例)
核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率
內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓年凈收入30萬以下暫減免 6、嚴重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進修班培訓班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級批準收取會費，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免 14、政府援外、當?shù)貒艺椖俊⑹澜玢y行的援建項目和國家駐外使、領(lǐng)館項目，視同已繳進行抵免 15、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級政府批準，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務(wù)總局批準 ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行
境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款
境外企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額
簡易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額
境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額)
聯(lián)營企業(yè)在當?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額
聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先補虧后補稅
投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定
繳納方法：按年計算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納的總機構(gòu)在4月底前申報。壽險6月底前申報)，年終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時辦理退庫
在年度中間合并、分立、終止時：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當期所得稅匯算清繳
暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險
“指出問題、說明依據(jù)”：××錯誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××
計算企業(yè)所得稅順序：1、計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原 2、按稅法可扣項目和標準 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅
不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠
不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)批準統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇
總機構(gòu)：依照中國法律組成企業(yè)法人
01年起：外國企業(yè)向我國境內(nèi)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權(quán)使用費所得征收企業(yè)所得稅
預(yù)提所得稅：未設(shè)立機構(gòu)有來源于境內(nèi)所得；設(shè)立機構(gòu)，上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的
中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價(分得產(chǎn)品即為取得收入)
外國企業(yè)開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質(zhì)的原油價(分得原油即為取得收入)
接受非貨幣資產(chǎn)捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計入所得額
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計利潤率或其他合理辦法預(yù)計并按季預(yù)征所得稅
從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計算納稅
籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度
集團重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅
股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅
發(fā)行股票溢價部分：為股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時也不記入
境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項傭金、價差、手續(xù)費、提成費等勞務(wù)費用，實際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%
外企準列支：1、外國企業(yè)管理費據(jù)實，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬；5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用 4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3% 5、外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退�；�、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%
支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費：不得列為成本費用。不是總機構(gòu)間的準予扣除
外資企業(yè)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入所得額
外資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)取得的利潤(股息):可不計入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補稅)
外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅
外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅
采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出
固定資產(chǎn)殘值：不低于原價的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))
開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年
無形資產(chǎn)計價：(專專商著場)應(yīng)當以原價為準，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年
外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認股投資的價值與賬面的變動部分應(yīng)計入損益，計繳所得稅
股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價值變動部分：不記入損益
外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務(wù)機關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業(yè) 3-1、外資先進技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟不發(fā)達邊遠地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無經(jīng)營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟特區(qū)外資及設(shè)機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外) 8、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減 10、金融機構(gòu)營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運輸?shù)忍峁⿲Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費，減按10% 技術(shù)先進條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進行了稅務(wù)處理，未到期的補繳了減免稅
外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅
外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)
外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠
境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(永遠33%)×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)境外所得總額
匯總計算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額
申報及繳納:按年計算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補
年終了4個月內(nèi)：報年度所得稅申報和會計決算報表
預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時：應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補
主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的最長期限為1個月
(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)
不屬于工資薪金所得：1、獨生子女補貼 2、家屬副食品補貼 3、托兒補助費 4、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅)
年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費用
購買國有股權(quán)的勞動分紅：按工資 、薪金計稅。
出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計稅
集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時，余額計征
個人售房一年內(nèi)重新購房的：按購房金額大小相應(yīng)退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金
個人售房一年內(nèi)未重新購房的：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫
01年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額
每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租
應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個人通過團體捐贈：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個人通過團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈：全額扣除 3、個人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
九級稅率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2萬 20% 375；2-4萬 25% 1375；4-6萬 30% 3375；6-8萬 35% 6375；8-10萬 40% 10375； >10萬45% 15375
五級稅率：1、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 2、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 3、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)
五級稅率：<5000 5%；5000-1萬10% 250；1-3萬 20% 1250； 3-5萬 30% 4250；>5萬 35% 6750
應(yīng)納稅所得額計算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發(fā)生的三費標準內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費按企業(yè)。投資者兩個以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營所得比例分別計算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
勞務(wù)報酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000
代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]
不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷當級換算系數(shù)
不含稅勞務(wù)報酬表：<3360：20%；3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；21000-49500：30%，2000，76%；>49500：40%，7000，68%
財產(chǎn)租賃費用：稅金和教育費附加、修繕費用(800為限)，營業(yè)城建房產(chǎn)稅等
財產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用
公務(wù)用車、通訊補貼收入：扣除一定標準的公務(wù)費用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征
到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費用，派遣單位不再減除
免稅項目：1、省級、軍級以上及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 2、國家金融債券利息 3、按國家規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 4、福利費、撫恤金、救濟金 5、保險賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準見義勇為獎 8、按省級規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不超比例免稅
暫免項目：1、外籍個人衣食住行 2、個人代扣代繳取得手續(xù)費 3、個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 4、外籍個人從外企取得股息紅利所得
代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國庫
納稅期限：1、自行申報：次月7日內(nèi)；2、年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報納稅；3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照
不適用征管法：教育費附加
不辦稅務(wù)登記：臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個人所得稅、車船使用稅
扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿
財會制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
經(jīng)責令而不納稅的：稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款
未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行：但不包括罰款
拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人
限期繳納或解繳稅款最長期限：不得超過15日
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納要求退還的：稅務(wù)機關(guān)接到申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)
下列行為處2000以下罰款，情節(jié)嚴重處2000-1萬：1、未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷稅務(wù)登記 2、未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證 3、未按規(guī)定將財會制度、辦法報送、備查 4、未按規(guī)定將全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告 5、未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動. 6、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件或換證手續(xù)的 7、未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000) 8、未按規(guī)定納稅申報
偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責任
偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。
騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責任。數(shù)額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數(shù)額巨大的，5-10年、10年以上
抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年
稅務(wù)行政處罰種類：1、罰款 2、沒收非法所得 3、停止出口退稅權(quán) 4、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票
稅務(wù)所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施1,000以下罰款
行政處罰一般程序：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序
行政罰款：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款
復議機關(guān)在收到復議申請后：應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查
復議機構(gòu)自受理申請之日起7日內(nèi)，將申請書副本或復印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當自收到副本或復印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復，并提交證據(jù)等
復議機關(guān)有權(quán)處理的：30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機關(guān)60日內(nèi)依法處
(責任編輯：汪春)
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