會(huì)計(jì)查賬三大基本方法財(cái)務(wù)審核
通過會(huì)計(jì)賬面資料查賬，是指通過會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)憑證、賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料來檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查的常用方法有審閱法、核對(duì)法、數(shù)據(jù)復(fù)核法。以下是小編整理的會(huì)計(jì)查賬三大基本方法財(cái)務(wù)審核，希望對(duì)大家有所幫助。
(一)通過會(huì)計(jì)賬面資料查賬
通過會(huì)計(jì)賬面資料查賬，是指通過會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)憑證、賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料來檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查的常用方法有審閱法、核對(duì)法、數(shù)據(jù)復(fù)核法。
1.審閱法
審閱法是指在查賬時(shí)通過審查和閱覽會(huì)計(jì)賬面資料來查證記錄的資料與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否一致的一種查賬方法。比如，審查記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否與賬簿上相關(guān)的數(shù)據(jù)一致等。
采用審閱法時(shí)，查賬過程可根據(jù)企業(yè)的情況具體采用不同的方法。
(1)根據(jù)賬務(wù)處理順序可選用的查賬方法。
a.順查法
順查法按整個(gè)賬務(wù)流程逐步查賬、各個(gè)環(huán)節(jié)攻破。
b.逆查法
逆查法是指按整個(gè)賬務(wù)流程的逆向順序查賬的方法。
(2)根據(jù)查賬范圍可選用的查賬方法。
a.詳查法
詳查法是指對(duì)查賬期內(nèi)的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較為全面查賬的一種方法。
b.抽查法
查賬人員在執(zhí)行查賬程序時(shí)，從被查對(duì)象總體中，按照一定的方法對(duì)查賬期內(nèi)的某些業(yè)務(wù)或某一部分會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，具體可分為判斷抽查法和統(tǒng)計(jì)抽查法。
判斷抽查法是指查賬人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)有選擇地進(jìn)行查賬的一種方法。
統(tǒng)計(jì)抽查法是運(yùn)用概率論原理，遵循隨機(jī)原則來確定樣本量，對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，并推斷總體特征的一種方法。
2.核對(duì)法
核對(duì)法是指將兩種或兩種以上的會(huì)計(jì)資料的相關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)或者交叉核對(duì)，或是將會(huì)計(jì)資料上的記錄與相應(yīng)的實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，以驗(yàn)證它們是否相符的一種查賬方法。
采用核對(duì)法查賬時(shí)，主要核對(duì)的內(nèi)容有以下幾方面，如下所示：
原始憑證→(證證核對(duì))→記賬憑證
明細(xì)賬→(賬賬核對(duì))→總分類賬
會(huì)計(jì)賬簿→(賬證核對(duì))→會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)賬簿→(賬表核對(duì))→會(huì)計(jì)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表→(表表核對(duì))→現(xiàn)金流量表
會(huì)計(jì)賬簿→(賬實(shí)核對(duì))→庫(kù)存實(shí)物
銀行存款日記賬→(賬單核對(duì))→銀行對(duì)賬單
3.數(shù)據(jù)復(fù)核法
數(shù)據(jù)復(fù)核法是指對(duì)查賬的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或重新計(jì)算以確定計(jì)算正確與否的一種查賬方法。
(二)通過對(duì)客觀事實(shí)進(jìn)行調(diào)查
客觀事實(shí)查賬的方法
(三)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析
對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析是指利用相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，對(duì)查賬期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行比較、分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并查明原因，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。
對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析的常用方法主要有以下幾種。
1.比較分析法
比較分析法是指通過對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較和分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并查證問題的一種分析方法。此方法的運(yùn)用，又可分為以下兩種：
(1)絕對(duì)數(shù)比較分析法。
絕對(duì)數(shù)比較分析法是指通過對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的絕對(duì)數(shù)直接進(jìn)行比較和分析來衡量經(jīng)濟(jì)括動(dòng)的成果和存在差異的原因，并據(jù)以判斷企業(yè)發(fā)展變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。如不同會(huì)計(jì)期間管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售收入的比較等。
(2)相對(duì)數(shù)比較分析法。
相對(duì)數(shù)比較分析法又稱比率分析，是指通過計(jì)算被查項(xiàng)目的百分比、比率或比重結(jié)構(gòu)等相對(duì)數(shù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比來測(cè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。如資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的計(jì)算與比較。
2.因素分析法
因素分析法是指將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，然后分析這些因素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度而采用的一種分析方法。
3.趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法是指利用相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的一種分析方法。
4.平衡分析法
平衡分析法是指對(duì)各個(gè)互相聯(lián)系的因素之間保持的數(shù)量是否合理進(jìn)行分析，以揭示出事物之間相互關(guān)系是否平衡的一種分析方法。平衡關(guān)系式一般是用等式來表示的，如：存貨期初庫(kù)存數(shù)十本期入庫(kù)數(shù)一本期出庫(kù)數(shù)+期末庫(kù)存數(shù)，資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益，等等。
會(huì)計(jì)查賬方法
1、漏記、重記速查法
可以通過點(diǎn)計(jì)發(fā)生額筆數(shù)進(jìn)行初步判斷。一般來說，當(dāng)賬面上的發(fā)生額筆數(shù)與記賬憑證對(duì)應(yīng)方的筆數(shù)不等時(shí)，就表明出現(xiàn)了漏記、重記的差錯(cuò)。
對(duì)于漏記，檢查時(shí)首先要看記賬憑證上是否有與差錯(cuò)值相等的數(shù)。如果賬面借方出現(xiàn)漏記，則漏記差錯(cuò)必定發(fā)生在記賬憑證的借方;反之亦然。如果在記賬憑證的對(duì)應(yīng)方出現(xiàn)多筆與差錯(cuò)值相等的情況，不僅要檢查筆數(shù)的多少，還要檢查是哪一筆漏記了，以便加以更正。
重記的情形與漏記相仿，只不過漏記是賬面筆數(shù)比記賬憑證少，重記是賬面筆數(shù)比記賬憑證多。其查錯(cuò)方法原理是一樣的。
2、竄賬差錯(cuò)速查法
可以通過掌握竄賬差錯(cuò)的特征和規(guī)律迅速判斷出錯(cuò)范圍。所謂竄賬差錯(cuò)，是指把應(yīng)該記到甲賬戶的會(huì)計(jì)事項(xiàng)記到了乙賬戶。其主要特征是，在報(bào)表平衡的情況下出現(xiàn)了2個(gè)或2個(gè)以上賬戶余額分別有差錯(cuò)值，而且其值之和相等。正負(fù)號(hào)相反(這時(shí)，為賬戶間的竄賬差錯(cuò));或者，在同一個(gè)賬戶平衡的情況下出現(xiàn)了2個(gè)或2個(gè)以上明細(xì)賬戶余額分別有差錯(cuò)值，而且其值之和相等、正負(fù)號(hào)相反(這時(shí)，為同一賬戶內(nèi)的各明細(xì)賬戶之間的竄賬差錯(cuò))。
出現(xiàn)竄賬差錯(cuò)時(shí)，由于甲賬戶記在了乙賬戶，所以對(duì)于甲賬戶來說是漏記了，而又號(hào)于乙賬戶來說，又是彭己了。
具體檢查方法是，當(dāng)檢查2個(gè)或2個(gè)以上賬戶(或明細(xì)賬戶)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有與它差錯(cuò)值值相等的借貸發(fā)生額，就很可能是出現(xiàn)了竄賬差錯(cuò)。
3、反賬差錯(cuò)速查法
可以通過點(diǎn)計(jì)發(fā)生額筆數(shù)縮小檢錯(cuò)范圍。所謂反賬差錯(cuò)，是指在記賬時(shí)記反了借貸方向，或者在正確方向記反了紅藍(lán)字，從而導(dǎo)致記賬差錯(cuò)。
注意事項(xiàng)：除此以外，反賬差錯(cuò)也同樣可能出現(xiàn)在總賬與明細(xì)賬的平行登記中。當(dāng)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬本期發(fā)生額與總賬發(fā)生額不等，而其差錯(cuò)值又為2的倍數(shù)時(shí)，應(yīng)該考慮到是否明細(xì)賬記反了。這時(shí)候，明細(xì)賬發(fā)生額差錯(cuò)值的值，就是記反賬那筆數(shù)的2倍。
如果賬面上借方筆數(shù)大于憑證筆數(shù)。賬面上貸方筆數(shù)小于憑證筆數(shù)，而且筆數(shù)相等，那么基本上可以判定為反賬差錯(cuò)。這時(shí)，差錯(cuò)出在應(yīng)該記在貸方的筆數(shù)記在了借方。相反，如果賬面上貸方筆數(shù)大于憑證筆數(shù)，而賬面上借方筆數(shù)小于憑證筆數(shù)，而且筆數(shù)相等，那么基本上可以判定也是反賬差錯(cuò)。這時(shí)，差錯(cuò)出在應(yīng)該記在借方的筆數(shù)記在了貸方。
出現(xiàn)反賬差錯(cuò)后，也可能賬面與記賬憑證在借貸方的發(fā)生額筆數(shù)不多不少。這時(shí)很可能是某一方的紅藍(lán)字記反了，只要檢查一下本期記賬憑證中有無發(fā)生紅字沖正現(xiàn)象即可。如果有，則要著重核實(shí)一下，如果沒有，則可以不考慮這個(gè)因素。
審計(jì)查賬的方法
1、應(yīng)當(dāng)將所有已使用過的收據(jù)和發(fā)票的存根聯(lián)收集起來，檢查號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺頁(yè)、缺號(hào)以及作廢的收據(jù)和發(fā)票存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)，同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否相互符合。
2、對(duì)交款人員和收款人員保存的單據(jù)相互核對(duì)，擠出差額，然后追去向。
3、金額與筆數(shù)相核對(duì)，然后擠差額追去向。
4、收集人證與其他資料相核對(duì)。
5、賬實(shí)核對(duì)，再進(jìn)行綜合分析，然后實(shí)事求是地加以判斷。
審計(jì)查賬的技巧有哪些？
因技巧過多，暫列舉兩個(gè)應(yīng)對(duì)技巧：
1、隱瞞收入，搞“小金庫(kù)”的查賬技巧
這種手段是近年來才有的，而且較為普遍。有些“小金庫(kù)”名義上是為集體，而實(shí)際上是為隱形私利服務(wù)。
對(duì)這種案件的查法：
一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對(duì)照、擠差額，看是否入賬。
二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。
三，比較費(fèi)用賬戶和存貨賬戶，看是否有差異。如果有差異，請(qǐng)查看是否已記錄入賬。四，將收貨公司的費(fèi)用賬戶與船運(yùn)公司的收入賬戶進(jìn)行比較，觀察是否有差異，從而找出賬戶外的資金。
五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。
六是查“小金庫(kù)”是否建賬和有記載，賬薄與庫(kù)存相對(duì)照，看使用渠道是否合理。
七是查“小金庫(kù)”與賬外資金的實(shí)際支配權(quán)，看是否個(gè)人支配，以及是否存入銀行個(gè)人從中貪污利息。
2、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧
利用賬目混亂渾水摸魚的情況，往往會(huì)發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)工作沒有人負(fù)責(zé)的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對(duì)，清理所有賬目，然后進(jìn)行內(nèi)部和外部調(diào)查，以確定其是否屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理問題或違法、違紀(jì)和欺詐問題。