淺談財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段及識(shí)別方法

　　一、選題理由；

　　21 世紀(jì)以來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題已然成為全球性的焦點(diǎn)問(wèn)題。2001 年12 月，曾經(jīng)世界500 強(qiáng)第七位的美國(guó)天然氣巨頭安然公司突然提出破產(chǎn)申請(qǐng)，投下一枚財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的重型炸彈。此后，施樂(lè)、世界通信、北電網(wǎng)絡(luò)等世界500 強(qiáng)企業(yè)也相繼出現(xiàn)隱瞞重大事項(xiàng)、虛增利潤(rùn)等虛假情況，從而導(dǎo)致了這些巨頭的破產(chǎn)。陸續(xù)發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案件震驚了全世界，也引發(fā)了社會(huì)各界對(duì)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的深刻反思。近幾年，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為愈演愈烈。這些舞弊行為的發(fā)生嚴(yán)重干擾了證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，使投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業(yè)的價(jià)值，阻礙了資本市場(chǎng)的發(fā)展。

　　二、研究意義；

　　每年我國(guó)都有數(shù)十家上市公司被暴露出財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題而受到證監(jiān)會(huì)的行政處罰，而這些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲過(guò)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。這些問(wèn)題警示我們：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的規(guī)范化和透明化，并且已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)范疇而演變成為一個(gè)備受關(guān)注的社會(huì)問(wèn)題。因此，一旦放任我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題繼續(xù)滋生，將惡化我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，無(wú)法給優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供有效地融資渠道，也無(wú)法給投資者提供一個(gè)有秩序的投資環(huán)境，廣大投資者的利益也會(huì)受到影響。因此，探討上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題的成因、如何識(shí)別舞弊并提出防治對(duì)策是保證證券市場(chǎng)合理化運(yùn)作、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人力資源有效配置和保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要舉措。由此可見(jiàn)，研究我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　三、計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)期進(jìn)展情況；

　　四、論文撰寫過(guò)程中擬采取的研究方法和手段；

　　1.歸納法和演繹法。通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的現(xiàn)狀分析，提出相關(guān)的理論觀點(diǎn)。該方法主要運(yùn)用于對(duì)文章整體的組織。

　　2.定性分析法。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊動(dòng)因進(jìn)行定性分析，總結(jié)出我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的動(dòng)因以及手段。

　　3.調(diào)查研究。采用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查的方法對(duì)全國(guó)近十年所出現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，為實(shí)證研究提供數(shù)據(jù)前提。

　　4.實(shí)證研究。本文采用了實(shí)證研究方法，具體的技術(shù)路線為:首先采用T 檢驗(yàn)法對(duì)各研究變量在舞弊與非舞弊兩組樣本數(shù)據(jù)中進(jìn)行顯著性水平測(cè)試，剔除其中的非顯著性變量。其次，運(yùn)用Logistic 回歸法構(gòu)建舞弊識(shí)別模型，并對(duì)模型效果進(jìn)行檢驗(yàn)。

　　五、研究主要內(nèi)容（寫作提綱）；

　　一、引言（財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊概念以及意義）

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊概述

　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)狀

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊成因

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段與識(shí)別方法

　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別方法

　　四、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范措施

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)的內(nèi)部治理

　�。ǘ�）完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　�。ㄈ�）改善管理者激勵(lì)機(jī)制

　�。ㄋ模┩晟粕鐣�(huì)信用體系建設(shè)

　�。ㄎ澹┘哟髸�(huì)計(jì)報(bào)告舞弊的懲罰力度

　�。�六）相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的完善

　　五、結(jié)束語(yǔ)

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