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財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知
財稅[2004]39號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
為進一步促進教育事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關教育的稅收政策通知如下：
一、關于營業(yè)稅、增值稅、所得稅
1、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。
2、對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。
3、對學校從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
4、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。
5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
6、對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取行的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
7、對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標堆，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
8、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
9、對高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。
10、對學校經(jīng)批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。
11、對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；離等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。
二、關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅
對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。
三、關于耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
1、對學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地。免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。
2、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。
3、對農(nóng)業(yè)院校進行科學實驗的土地免征農(nóng)業(yè)稅。對農(nóng)業(yè)院校進行科學實驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在實驗期間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
四、關于關稅
1、對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關事宜按照國務院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。
2、對教育部承認學歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務院有關部門批準的其他學校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或者教學的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品）�？茖W研究和教學用品的范圍等有關具體規(guī)定，按照國務院批準的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。
五、取消下列稅收優(yōu)惠政策
1、財政部國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第八條第一款和第三款關于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得免征所得稅的規(guī)定。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。應歸中央財政的補償資金，列中央教育專項，用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學辦學條件和資助家庭經(jīng)濟困難學生；應歸地方財政的補償資金，列省級教育專項，主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學辦學條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟困難的中小學生。
2、《關于學校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]156號）第三條第一款和第三款，關于校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學科研方面的，免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務免征營業(yè)稅的規(guī)定。
六、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準。
財政部
國家稅務總局
二00四年二月五日
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