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張衛(wèi)平:交通銀行內(nèi)部控制體系存在的缺陷分析及改進(jìn)建議
交通銀行內(nèi)部控制體系存在的缺陷分析及改進(jìn)建議交通銀行陜西省分行 張衛(wèi)平
近年來(lái),我國(guó)銀行業(yè)“內(nèi)部人控制”案件頻發(fā),充分暴露了銀行內(nèi)部控制存在的缺陷相當(dāng)嚴(yán)重。交通銀行自恢復(fù)重建至今,圍繞著商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，在強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，及時(shí)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)隱患，尤其是經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向、經(jīng)營(yíng)模式中的問(wèn)題和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為業(yè)務(wù)和全行改革發(fā)展保駕護(hù)航，都發(fā)揮了重要的作用。但目前交通銀行內(nèi)部控制體系因存在缺陷，反過(guò)來(lái)影響了改革發(fā)展的速度和成果。本文通過(guò)對(duì)目前交通銀行內(nèi)部控制缺陷的表現(xiàn)形式,如審計(jì)體制、審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置、監(jiān)督約束機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)人員管理等方面的問(wèn)題進(jìn)行具體分析,基于此，筆者從省直分行審計(jì)角度提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議，供領(lǐng)導(dǎo)參考，不妥之處，請(qǐng)指正。
一、當(dāng)前交通銀行內(nèi)部控制體系存在的缺陷分析
缺陷一：現(xiàn)行交通銀行審計(jì)體制實(shí)際是條塊結(jié)合的體系，導(dǎo)致省直分行審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性,超脫性和權(quán)威性。
自2005年1月開(kāi)始，交通銀行構(gòu)建起“總行稽核部－地區(qū)稽核部－城市稽核部”的稽核體系架構(gòu)和“三級(jí)機(jī)構(gòu)、兩級(jí)管理、下查一級(jí)”的稽核運(yùn)行模式，實(shí)現(xiàn)了“管理垂直、業(yè)務(wù)獨(dú)立、工作有效”的初步改革目標(biāo)。但經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的邊改革邊實(shí)踐證明，現(xiàn)行交通銀行審計(jì)體系是以總行審計(jì)部為主體，地區(qū)審計(jì)部為依托，省直分行審計(jì)部是條塊結(jié)合的審計(jì)模式。省直分行審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理由總行進(jìn)行“派駐制”的聘任制度，只是形式而已，沒(méi)有從根本上改變交通銀行省直分行內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性,超脫性和權(quán)威性的問(wèn)題。實(shí)踐證明，若是缺乏這三性,那么審計(jì)監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮,起不到查處問(wèn)題,為交通銀行董事會(huì)和一級(jí)法人負(fù)責(zé)的目的，就難以起到對(duì)經(jīng)營(yíng)管理保駕護(hù)航的作用。
目前急需進(jìn)行的審計(jì)體制改革，就是要革除“內(nèi)部性”負(fù)效應(yīng)的影響，要由“內(nèi)部性”向“外部化”轉(zhuǎn)型，使省直分行層面內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)“外部化”，隸屬于總行審計(jì)部，形成一個(gè)審計(jì)組織系統(tǒng)，直接向一級(jí)法人負(fù)責(zé)，在交通銀行總行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，從體制上使各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)業(yè)務(wù)獨(dú)立性。國(guó)外商業(yè)銀行的審計(jì)特征表現(xiàn)在:一是超脫于本行的各業(yè)務(wù)部門(mén),具有相對(duì)的獨(dú)立性;二是審計(jì)檢查多元化;三是具有法律上的權(quán)威性。如美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)除了開(kāi)展運(yùn)營(yíng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等傳統(tǒng)工作外,還向公司高層提供咨詢服務(wù),揭示新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與推廣前的風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控知識(shí)教育活動(dòng)。而交通銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)特征則表現(xiàn)為:(1)只有審計(jì)檢查建議權(quán),缺乏處理權(quán)；(2)由于內(nèi)部機(jī)制的問(wèn)題,工作缺乏權(quán)威性；(3)銀行高層經(jīng)營(yíng)管理者普遍存在重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),輕監(jiān)管的指導(dǎo)思想。由于審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人實(shí)行由總行“派駐制”，這僅是個(gè)形式而已，沒(méi)有從根本上解決其由總行審計(jì)部制約的問(wèn)題，實(shí)際是對(duì)省分行黨委班子（實(shí)際是某個(gè)高管）所安排的人員一種確認(rèn)和承認(rèn)。
二十幾年來(lái)交通銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)工作如不能妥善的解決其“三性”問(wèn)題，就發(fā)揮不出其應(yīng)有的監(jiān)督職能作用。現(xiàn)行“派駐制”沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上解決省直分行聘任制與一級(jí)法人聘任制的矛盾，省直分行審計(jì)部門(mén)仍難以向一級(jí)法人負(fù)責(zé)。
缺陷二：現(xiàn)行交通銀行業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)體系架構(gòu),業(yè)務(wù)流程安排，呈縱向條線管理,與內(nèi)審部門(mén)缺乏聯(lián)系，加之審計(jì)支持系統(tǒng)與業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)對(duì)接相對(duì)滯后，權(quán)限的限制，造成內(nèi)部審計(jì)信息的不對(duì)稱。
由于交通銀行業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)體系架構(gòu)是縱向條線管理機(jī)制,使省直分行審計(jì)部門(mén)很難進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)的內(nèi)審定義,為內(nèi)審部門(mén)增值服務(wù)提供了依據(jù)。內(nèi)審部門(mén)把部分資源分配到影響全局、有礙組織發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)前瞻性評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)揭示上,為董事和高管層提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的顧問(wèn)服務(wù),經(jīng)常性地就風(fēng)險(xiǎn)、治理、控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行溝通,傾聽(tīng)高管人員需求,探討有效控制,改進(jìn)治理的措施，內(nèi)審工作從業(yè)務(wù)操作層面向管理層面轉(zhuǎn)移。但目前交通銀行作為國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體系架構(gòu)相對(duì)滯后于工、農(nóng)、中、建等四大國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體系，屬于條塊結(jié)合的審計(jì)模式。這種審計(jì)模式由于權(quán)限制約，造成內(nèi)部審計(jì)信息的不對(duì)稱，這就難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和方法由“傳統(tǒng)性”向“現(xiàn)代化”轉(zhuǎn)型；難以通過(guò)加速實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化，推動(dòng)交通銀行審計(jì)工作的創(chuàng)新，提升審計(jì)管理水平，促進(jìn)審計(jì)效能發(fā)揮。
要實(shí)現(xiàn)交通銀行審計(jì)模式的系統(tǒng)化轉(zhuǎn)型，就是要從業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和審計(jì)運(yùn)作規(guī)律出發(fā)，將具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性整合，達(dá)到整體功能的最大化，實(shí)行“五個(gè)結(jié)合”：即審計(jì)計(jì)劃均衡性安排與靈活性相結(jié)合；審計(jì)范圍周期性覆蓋與連續(xù)性相結(jié)合；檢查的系統(tǒng)性審計(jì)與針對(duì)性相結(jié)合；審計(jì)流程、審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)與審計(jì)追究相結(jié)合；審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制和結(jié)果控制相結(jié)合。
缺陷三：缺乏一套較完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系，缺乏科學(xué)的量化標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。
交通銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)自恢復(fù)重建至今,尚缺乏一套較完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系，缺乏科學(xué)的量化標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)監(jiān)督不深不透，彈性有余，剛性不足，審計(jì)質(zhì)量不高，對(duì)全面推廣以電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為主的現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也帶來(lái)實(shí)際困難，同時(shí)存在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)脫節(jié)的矛盾。本來(lái)，在審計(jì)工作由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及時(shí)發(fā)出預(yù)測(cè)預(yù)警信號(hào)，然后由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)出的預(yù)測(cè)預(yù)警信號(hào)開(kāi)展審計(jì)，但實(shí)際上，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)僅忙于收集各種材料、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部評(píng)級(jí)和其它綜合審計(jì)工作等，而疏于向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供深入準(zhǔn)確的審計(jì)信號(hào)。美國(guó)商業(yè)銀行利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作模式,建立了由風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)程度、內(nèi)部控制水平組成的比較科學(xué)合理的三維風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析方法。即內(nèi)審部門(mén)運(yùn)用定量和定性的指標(biāo)來(lái)計(jì)量被審計(jì)主題的固有風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷或打分表結(jié)果,將不同分支行、部門(mén)、品種分為高中低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等次,并對(duì)被審計(jì)主題的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,以識(shí)別能降低固有風(fēng)險(xiǎn)的控制因素。對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境差、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的支行、部門(mén)、品種加大審計(jì)頻率和監(jiān)控力度。
缺陷四：現(xiàn)行交通銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，基本上根據(jù)同級(jí)人力組織部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）審計(jì)委托進(jìn)行，先離任，后審計(jì)，使審計(jì)流于形式。
2010年中辦、國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)規(guī)定》）第三十九條要求“有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)�！钡督煌ㄣy行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》第二條“所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括離任審計(jì)和任期內(nèi)的任中審計(jì)，系指審計(jì)部門(mén)受組織部門(mén)委托，對(duì)被審計(jì)對(duì)象在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理和本人履職等工作中，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的檢查、鑒證和評(píng)價(jià)�！边@種銀行的人事崗位變動(dòng)，本行黨委會(huì)已經(jīng)研究決定了人員的去向升降，先離后審的情況與《審計(jì)規(guī)定》要求不一致，其中第十六條至二十條的審計(jì)內(nèi)容也與交通銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定不一致�，F(xiàn)行交通銀行審計(jì)條線所作的各職級(jí)管理人員（含重要崗位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大都屬于先離任后審計(jì)的情況，使審計(jì)流于形式，這也是近年來(lái)銀行業(yè)“內(nèi)部人控制”的腐敗案件頻發(fā)的原因之一。
二、改進(jìn)目前交通銀行內(nèi)部控制體系缺陷的幾點(diǎn)建議
在服從國(guó)家金融監(jiān)管的前提下，依照國(guó)際慣例，將交通銀行辦成現(xiàn)代化、國(guó)際化的股份制商業(yè)銀行�；诖耍虡I(yè)銀行審計(jì)工作的指導(dǎo)思想應(yīng)是按照一個(gè)法人體制要求，在交通銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，以提高資產(chǎn)質(zhì)量為重點(diǎn)，努力探索適應(yīng)我國(guó)股份制商業(yè)銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理方法，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：
建議一：再造交通銀行內(nèi)部審計(jì)體系，總行審計(jì)部改為內(nèi)部控制審計(jì)局，地區(qū)審計(jì)部稱審計(jì)分局，實(shí)行條線管理。
第一種模式，是建立交通銀行董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體系。交通銀行各分支行審計(jì)部門(mén)，由總行董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，總行審計(jì)部改為內(nèi)部控制審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱總行審計(jì)局），局長(zhǎng)進(jìn)總行黨委班子，進(jìn)董事會(huì)。地區(qū)審計(jì)部稱審計(jì)分局，由總行對(duì)分局以及省直分行審計(jì)人員頒發(fā)統(tǒng)一的審計(jì)檢查證，省直分行審計(jì)部門(mén)名稱一律改稱為總行駐某某省分行審計(jì)部，審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理的任免由總行審計(jì)局提議推薦，省分行人資部配合考核，最后由總行聘任�？傂袑徲�(jì)局對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員一律實(shí)行條線管理，自成體系，改變現(xiàn)行的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人一人派駐，流于形式的情況。
審計(jì)管理工作要由“松散性”向“集中化”轉(zhuǎn)型。要以總行審計(jì)局為“龍頭”，按照“三級(jí)機(jī)構(gòu)，兩級(jí)管理”的模式，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是審計(jì)行政事務(wù)由各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬當(dāng)?shù)胤种卸囝^管理，向?qū)徲?jì)系統(tǒng)“一體化”管理轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)工作計(jì)劃由分支行為主分散管理向?qū)徲?jì)系統(tǒng)統(tǒng)一管理轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)報(bào)告路線由各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本行與上級(jí)報(bào)告并存向直接對(duì)上級(jí)垂直報(bào)告轉(zhuǎn)變。
第二種模式，改現(xiàn)行省直分行審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理常駐式“派駐制”為交叉流動(dòng)式。
現(xiàn)在交通銀行總行在各大區(qū)設(shè)置了地區(qū)審計(jì)部，在對(duì)轄屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)時(shí)，地位較為獨(dú)立、超脫和權(quán)威，但是，針對(duì)省分行審計(jì)部，地區(qū)審計(jì)部尚缺乏權(quán)威性。雖然，工作內(nèi)容要求片區(qū)內(nèi)的各分行審計(jì)部門(mén)，履行其職責(zé)：一是按上級(jí)行審批下達(dá)的審計(jì)任務(wù)，組織審計(jì)人員對(duì)所在行經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性進(jìn)行檢查；二是直接負(fù)責(zé)簽發(fā)審計(jì)工作方案和審計(jì)報(bào)告，在上報(bào)地區(qū)審計(jì)部的同時(shí)并報(bào)總行審計(jì)部，送分行領(lǐng)導(dǎo)；三是向總行的審計(jì)部如實(shí)匯報(bào)、反映所在行經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，同時(shí)對(duì)派駐制省直分行審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理的的工資、獎(jiǎng)金、福利等作了規(guī)定。但經(jīng)筆者一段時(shí)間的調(diào)查與分析，實(shí)行審計(jì)部負(fù)責(zé)人派駐制，雖然在內(nèi)部審計(jì)管理體制改革上邁出了重要的一步，但存在的缺陷不容忽視：（1）派駐制僅對(duì)分行審計(jì)部負(fù)責(zé)人而已，其他審計(jì)人員皆由分行管理，且審計(jì)部負(fù)責(zé)人人選大都由分行領(lǐng)導(dǎo)推薦，派駐制只是個(gè)形式而已，實(shí)質(zhì)上仍是對(duì)分行聘用人員的一種續(xù)聘或確認(rèn)；（2）從派駐制的初衷來(lái)講，是想通過(guò)這種體制達(dá)到省直分行審計(jì)部向一級(jí)法人負(fù)責(zé)的目的，但結(jié)果是絕大多數(shù)省直分行審計(jì)部仍然向轉(zhuǎn)法人負(fù)責(zé)，未達(dá)到審計(jì)“派駐制” 的預(yù)期目的。
有鑒于此：可將現(xiàn)行常駐式的省直分行審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理，改變?yōu)椤敖徊媸健被颉傲鲃?dòng)式”派駐制，即A行－B行－C行。流動(dòng)的時(shí)間和聘期一致，這樣，作為對(duì)“派駐制”改革的深化和對(duì)實(shí)行“派駐制”體制的一種過(guò)渡，筆者認(rèn)為是可行的。理由是:(1)省直分行審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理是總行派駐的,隸屬關(guān)系不在所駐行,地位相對(duì)獨(dú)立、權(quán)威和超脫；（2）作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人，在向總行反映情況時(shí)就趨于客觀真實(shí)，避免了隱瞞不報(bào)。即便出現(xiàn)了隱瞞不報(bào)的行為，因派駐期限短，會(huì)很快被上級(jí)審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，故在一般情況下是不會(huì)發(fā)生的。
建議二：借助IT系統(tǒng)支持，對(duì)現(xiàn)行交通銀行審計(jì)支持系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行更新再造，使其與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)及時(shí)對(duì)接，改變內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱的情況。
一是借助IT系統(tǒng)支持，對(duì)現(xiàn)行交通銀行審計(jì)支持系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行更新，使其與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)及時(shí)對(duì)接，改變內(nèi)部審計(jì)信息的不對(duì)稱的情況。二是為有效規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和事后管理。業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)有充分的內(nèi)外部接口，內(nèi)部與銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)、評(píng)級(jí)系統(tǒng)聯(lián)通，外部與央行信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)、銀監(jiān)會(huì)大額授信違約統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、證監(jiān)會(huì)上市公司信息系統(tǒng)、工商登記系統(tǒng)、企業(yè)納稅系統(tǒng)等連接，共享社會(huì)信息資源，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息錄入、查詢、篩選的自動(dòng)化。三是要在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建設(shè)客戶集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)關(guān)鍵指標(biāo)提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立不良企業(yè)集團(tuán)“黑名單”制度，并通過(guò)媒體予以曝光，制定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前移管理措施。將集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、關(guān)聯(lián)公司賬戶資金進(jìn)出作為財(cái)務(wù)預(yù)警重點(diǎn)；將關(guān)聯(lián)信息、關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保作為非財(cái)務(wù)預(yù)警重點(diǎn)�？傊�，要實(shí)現(xiàn)交通銀行審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)型，要以公眾公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求來(lái)定位，在總體目標(biāo)中，凸現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，充分識(shí)別、評(píng)價(jià)、揭露、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，以此促進(jìn)各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理不斷加強(qiáng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。
對(duì)策三：建立一套較完整的交通銀行審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系。
交通銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要隨著金融業(yè)的全面對(duì)外發(fā)放，研究制定一套適應(yīng)一個(gè)法人體制要求，與國(guó)際慣例接軌，又符合我國(guó)社會(huì)主義特色的股份制商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系，建立并完善審計(jì)預(yù)測(cè)預(yù)警機(jī)制，以幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)確定工作重點(diǎn)及工作思路，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和操作性。
充分運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工具,突出非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析,同時(shí)將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果及時(shí)運(yùn)用到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中去,建立一套較科學(xué)的、較完整的、能量化審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量與水平的審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系。通過(guò)這一指標(biāo)體系在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的運(yùn)用，來(lái)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 解決處理問(wèn)題，為總、分行進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)，為不斷深化一個(gè)法人體制，維護(hù)國(guó)有股份制商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出貢獻(xiàn)。
對(duì)策四：交通銀行對(duì)各職級(jí)管理人員審計(jì)，要事先成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在年初共同研究決定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃和方案。
按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》的規(guī)定，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行。交通銀行總行以及省直分行對(duì)各職級(jí)管理人員（不含重要崗位）審計(jì)，要事先成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由本行主管人事的行長(zhǎng)任組長(zhǎng)，人力（組織）、監(jiān)察、授信、個(gè)金、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)等主要部門(mén)為成員，共同研究決定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃和方案。然后，審計(jì)部根據(jù)人力資源部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書(shū)，一是堅(jiān)持“先審后離”原則。商業(yè)銀行能否改變目前普遍存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后現(xiàn)象，把審計(jì)結(jié)果作為選拔干部的重要依據(jù)，是決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在必要性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。離任者的離任必須在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒定以后，確定其離任與否。二是在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“下審一級(jí)”的原則。特殊情況可以采取委托監(jiān)管部門(mén)認(rèn)可的審計(jì)師事務(wù)所等地方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的方式，來(lái)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)，以避免同級(jí)審計(jì)或被審計(jì)人即將提拔為本級(jí)行或上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)給內(nèi)審人員帶來(lái)壓力。三是建立干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議制度，明確內(nèi)審、人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)人有關(guān)信息資源的共享以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的綜合運(yùn)用。四是通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行效益好或不好的真正原因，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平作出正確的評(píng)價(jià)。不但可以減少所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱的程度，使所有者獲得盡可能多的信息，便于加強(qiáng)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的直接約束，而且也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成間接的約束，減少經(jīng)營(yíng)者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。
對(duì)策五：審計(jì)業(yè)務(wù)要由“通用性”向“專業(yè)化”轉(zhuǎn)型，打造一大批“審計(jì)檢查專家”，培養(yǎng)一大批“復(fù)合型金融人才”。
現(xiàn)代交通銀行的審計(jì)工作，必須適應(yīng)公眾公司的要求，加快審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)化建設(shè)，做好骨干力量調(diào)配工作，鼓勵(lì)優(yōu)秀人才從事審計(jì)，并創(chuàng)造條件適當(dāng)開(kāi)展審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人員交流，為廣大審計(jì)從業(yè)人員營(yíng)造一個(gè)“想干事業(yè)，能干事業(yè)，干成事業(yè)”的專業(yè)化環(huán)境，打造一大批“審計(jì)檢查專家”，培養(yǎng)一大批“復(fù)合型審計(jì)能人”。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)的提高應(yīng)著重抓好以下方面：一是有針對(duì)性的組織審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)、金融、審計(jì)法規(guī)進(jìn)行繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)支持系統(tǒng)、以及IDEA和EXCEL等工具的使用；二是繼續(xù)堅(jiān)持“火線煉兵”、“以老帶新”、“以會(huì)代訓(xùn)”的辦法；三是繼續(xù)實(shí)行總、分行和地區(qū)審計(jì)分局干部通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行交流學(xué)習(xí)的方法；四是不定期將審計(jì)人員同其他業(yè)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行換崗交流。只有這樣，不斷地加強(qiáng)交通銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，才能適應(yīng)日益發(fā)展壯大的金融業(yè)務(wù)，為交通銀行的改革與發(fā)展和依法經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。
（作者系陜西省審計(jì)學(xué)會(huì)理事、陜西省審計(jì)廳特約審計(jì)員；交通銀行陜西省分行高級(jí)審計(jì)師）
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