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轉(zhuǎn)：房地產(chǎn)交易稅收
行業(yè)稅收 房產(chǎn)交易稅收
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知.... 2
1999-07-28 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1999]210號(hào).... 2
關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知.... 2
1999-12-02 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部 財(cái)稅字[1999]278號(hào).... 2
關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知.... 3
2006-05-30 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2006]74號(hào).... 3
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2006-7-18 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2006]108號(hào).... 4
關(guān)于住房營業(yè)稅征收有關(guān)問題的通知.... 7
2006-12-20 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)〔2006〕74號(hào).... 7
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2007-03-21 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2007]33號(hào).... 8
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2010-09-29 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 財(cái)稅[2010]94號(hào).... 9
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知
1999-07-28 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1999]210號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：
為了配合國家住房制度改革，有效啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，積極培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)有關(guān)稅收政策問題通知如下：
一、關(guān)于營業(yè)稅和契稅的政策問題
為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買燕居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
二、關(guān)于空置商品住房稅收政策問題
為了加快住房資金周轉(zhuǎn)，降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)積壓空置商品房的銷售，對(duì)積壓空置的商品住房銷售時(shí)繳納的營業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠。
空置商品住房屋限于1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房。
三、關(guān)于土地增值稅征免政策問題
對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。
本通知自1999年8月1日起執(zhí)行。部分地區(qū)在此之前越權(quán)自行制定的房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策，凡與本通知規(guī)定不符的一律改按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知
1999-12-02 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部 財(cái)稅字[1999]278號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、建委（建設(shè)廳），各直轄市房地局：
為促進(jìn)我國居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題通知如下：
一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：
（一）個(gè)人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。
（二）個(gè)人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。
已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。
經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
（三）職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。
三、為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免除。具體辦法為：
（一）個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專產(chǎn)存儲(chǔ)。
（二）個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。
（三）個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫。
（四）個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
（五）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。
四、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
五、為了確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，各級(jí)房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時(shí)提供。
關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知
2006-05-30 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2006]74號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕37號(hào)），抑制投機(jī)和投資性購房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、各級(jí)地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房營業(yè)稅稅收政策。
（一）2006年6月1日后，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售全額征收營業(yè)稅。
（二）2006年6月1日后，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條 件的，給予免征營業(yè)稅。
（三）2006年6月1日后，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
（四）普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、各級(jí)地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條 件的個(gè)人對(duì)外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實(shí)到位。對(duì)擅自變通政策、違反規(guī)定對(duì)不符合規(guī)定條 件的個(gè)人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實(shí)的，要追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。
三、各省級(jí)地方稅務(wù)部門要加強(qiáng)部門配合，積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)分析監(jiān)測(cè)工作，密切關(guān)注營業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)營業(yè)稅政策調(diào)整對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的分析評(píng)估工作。
關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知
2006-7-18 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2006]108號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局），青島、寧波、廈門市財(cái)政局：
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。之后，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算和換購住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問題做了具體規(guī)定。目前，在征收個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅中，各地又反映出一些需要進(jìn)一步明確的問題。為完善制度，加強(qiáng)征管，根據(jù)個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。
二、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
（一）房屋原值具體為：
1.商品房：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
3.經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
4.已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。
已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。
經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第305號(hào)）和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見〉的通知》（建住房[2003]234號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：
（1）房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；
（2）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；
（3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)�，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；
（4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
1.支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：
（1）已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。
納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。
2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
本條規(guī)定自2006年8月1日起執(zhí)行。
三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]82號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]156號(hào)）的規(guī)定。為方便出售住房的個(gè)人依法履行納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)暫沒有條件在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口的，應(yīng)委托契稅征收部門一并征收個(gè)人所得稅等稅收。
五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）的規(guī)定，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅納稅保證金收取、退還和有關(guān)管理工作。要按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）和《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]181號(hào)）要求，按規(guī)定建立個(gè)人所得稅納稅保證金專戶，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強(qiáng)對(duì)納稅保證金信息的采集、比對(duì)、審核；向納稅人宣傳解釋納稅保證金的征收、退還政策及程序；認(rèn)真做好納稅保證金退還事宜,符合條件的確保及時(shí)辦理。
七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真宣傳和落實(shí)有關(guān)稅收政策，維護(hù)納稅人的各項(xiàng)合法權(quán)益。一是要持續(xù)、廣泛地宣傳個(gè)人所得稅法及有關(guān)稅收政策，加強(qiáng)對(duì)納稅人和征收人員如何繳納住房交易所得個(gè)人所得稅的納稅輔導(dǎo)；二是要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門、中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、溝通，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)協(xié)稅護(hù)稅作用，促使其協(xié)助納稅人準(zhǔn)確計(jì)算稅款；三是嚴(yán)格執(zhí)行住房交易所得的減免稅條件和審批程序，明確納稅人應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對(duì)于符合減免稅政策的個(gè)人住房交易所得，要及時(shí)辦理減免稅審批手續(xù)。
關(guān)于住房營業(yè)稅征收有關(guān)問題的通知
2006-12-20 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)〔2006〕74號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕37號(hào)），抑制投機(jī)和投資性購房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、各級(jí)地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房營業(yè)稅稅收政策。
（一）2006年6月1日后，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售全額征收營業(yè)稅。
（二）2006年6月1日后，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。
（三）2006年6月1日后，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
（四）普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、各級(jí)地方稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人對(duì)外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實(shí)到位。對(duì)擅自變通政策、違反規(guī)定對(duì)不符合規(guī)定條件的個(gè)人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實(shí)的，要追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。
三、各省級(jí)地方稅務(wù)部門要加強(qiáng)部門配合，積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)分析監(jiān)測(cè)工作，密切關(guān)注營業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)營業(yè)稅政策調(diào)整對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的分析評(píng)估工作。
關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知
2007-03-21 國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2007]33號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局），青島、寧波、廈門市財(cái)政局：
近年來，各地認(rèn)真落實(shí)“房地產(chǎn)稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，進(jìn)一步堵塞了管理漏洞，但一些地區(qū)反映，個(gè)人房屋交易環(huán)節(jié)稅收征管仍有一些問題不夠明確。為了更好地落實(shí)房地產(chǎn)稅收管理一體化工作要求，規(guī)范管理工作，根據(jù)個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度。針對(duì)一些地區(qū)買賣雙方通過訂立虛假合同低報(bào)房屋交易價(jià)格，不如實(shí)申報(bào)繳納有關(guān)稅收的問題，各地要根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度，加強(qiáng)房屋交易計(jì)稅價(jià)格管理。
（一）確定合理的房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格辦法。工作基礎(chǔ)較好，具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可直接制定房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格，但定價(jià)時(shí)要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、歷史交易價(jià)格或建造價(jià)格、同類房屋先期交易價(jià)格等因素。不具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可參照下列一種方法確定最低計(jì)稅價(jià)格。
1.當(dāng)?shù)卣嫉牟疬w補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、房屋交易指導(dǎo)價(jià)、基準(zhǔn)地價(jià)。政府公布的上述信息未及時(shí)調(diào)整的，確定最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲因素。
2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報(bào)價(jià)。
3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格。
（二）各地區(qū)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門的聯(lián)系，及時(shí)獲得有關(guān)信息，按照規(guī)定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計(jì)稅價(jià)格，避免在辦稅窗口納稅人申報(bào)納稅時(shí)即時(shí)確定計(jì)稅價(jià)格。
（三）納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格高于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按納稅人申報(bào)的銷售價(jià)格計(jì)算征稅；納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格低于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。
（四）對(duì)于財(cái)政部門負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)財(cái)稅部門制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下財(cái)稅部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于稅務(wù)部門負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)稅務(wù)部門制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下稅務(wù)部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。
二、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不得享受1年內(nèi)換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。
三、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
（一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指?jìng)�(gè)人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)5年以上。
1.個(gè)人購房日期的確定。個(gè)人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條所稱“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)住房裝修費(fèi)用扣除的管理
（一）凡有下列情況之一的，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費(fèi)用：
1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；
2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的；
3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)開具，且未附所購商品清單的。
（二）納稅人申報(bào)扣除裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)填寫《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫每份發(fā)票的開具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號(hào)、建材產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。
（三）征收人員受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核裝修費(fèi)用發(fā)票真?zhèn)�、《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對(duì)不符合要求的發(fā)票不準(zhǔn)扣除裝修費(fèi)用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開票單位比對(duì)核實(shí)，對(duì)疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門實(shí)施稽查。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的知情權(quán)。要在房地產(chǎn)稅收征收?qǐng)鏊痉康禺a(chǎn)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，公開辦稅流程及所需資料，以及虛假申報(bào)、偷稅行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
附件：《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（略）
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知
2010-09-29 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 財(cái)稅[2010]94號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳（建委、房地局），西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國稅局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、建設(shè)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策通知如下：
一、關(guān)于契稅政策
（一）對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
征收機(jī)關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄；無記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門通過房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠信保證。誠信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。
（二）個(gè)人購買的普通住房，凡不符合上述規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策。
二、關(guān)于個(gè)人所得稅政策
對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。
本通知自2010年10月1日起執(zhí)行�！敦�(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）第一條有關(guān)契稅的規(guī)定、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第一條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）第三條同時(shí)廢止。
特此通知。
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