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上市公司內(nèi)部控制的預算管理作用論文
摘要：將全面預算管理靈活的運用到公司內(nèi)部控制中去，可以在很大程度上提高企業(yè)的競爭力。本文就全面預算管理在上市公司內(nèi)部控制中應用的現(xiàn)狀進行了分析，總結了其沒有能夠得到有效實施的具體原因，并根據(jù)這些分析結合作者的實際工作經(jīng)驗提出了相應的解決措施和建議。
關鍵詞：全面預算管理；上市公司；內(nèi)部控制
全面預算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，是企業(yè)基于戰(zhàn)略目標指導的對于未來企業(yè)所有的經(jīng)營活動以及相對應的財務管理結果進行預測與籌劃，這樣能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。企業(yè)的管理者在合理的應用全面預算管理后，能夠在提高掌控企業(yè)效率的同時，更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。全面預算管理又可以稱為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，風險戰(zhàn)略全方位以及企業(yè)全部職工共同參與的預算管理。企業(yè)內(nèi)部控制體系的步驟為：預測-決策-計劃-預算-控制-評價，這和全面預算管理這很多方面都是相同的，企業(yè)在落實全面預算管理和內(nèi)控體系時，這兩者在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動中是相輔相成的。
一、上市公司內(nèi)控中全面預算管理的應用現(xiàn)狀
1.組織體系不完善，管理主體不明確我國上市公司中存在著這樣一種現(xiàn)象，即“執(zhí)行董事掌握董事會，公司經(jīng)理層都是執(zhí)行董事”。這就造成了公司的所有者和董事會對于經(jīng)理人的監(jiān)督起不到作用。不健全的公司治理形成了“內(nèi)部人控制”這以獨特的現(xiàn)象，將全面預算管理與內(nèi)控的主體變成了經(jīng)理人，變成他們實現(xiàn)個人目標的手段了。2.思想認知偏差，制度落實滯后“紙上談兵”可以概括很多上市公司的全面預算管理和內(nèi)部控制制度的實施。大多數(shù)的上市公司的董事會和經(jīng)理人都沒有正確的認識他們，只是將他們當作是簡單的管理制度，并且興致勃勃的設計了相關的比較健全管理制度，并認為該制度就可以達到預期目標了。但是董事會和經(jīng)理人卻忽略了一個問題，即使這個制度再健全也不代表一定能夠有效的被執(zhí)行，設計和執(zhí)行是不同步的，往往設計的再好，在執(zhí)行的時候都會打折扣，甚至只是將設計好的制度停留在文件上。3.預算指標不合理，內(nèi)控效果不明確對于企業(yè)來說，它的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中都可以體現(xiàn)出企業(yè)預算控制的作用，在執(zhí)行預算的過程中能夠發(fā)現(xiàn)各種可能存在的問題，而有效的內(nèi)部控制能夠檢查出絕大部分企業(yè)預算中的缺點。但是，很多上市公司的預算指標是直接由企業(yè)集團總部直接制定的，而不是按照企業(yè)自身和當時所處的行業(yè)現(xiàn)狀進行的編制。這樣往往會導致預算與企業(yè)實際情況不相符，無路如何有效的執(zhí)行預算，企業(yè)都無法及時的從中發(fā)現(xiàn)問題，更何況解決問題，進而內(nèi)部控制流于形式的情況不可避免的發(fā)生了。4.預算編制過于主觀，內(nèi)控體制僵化落后許多上市公司在進行預算編制時都具有主觀性，在編制過程中忽略了當時的實際情況，有些企業(yè)甚至只是在上一年預算編制的基礎上因循守舊的進行了簡單的調(diào)整。而內(nèi)部控制情況更為嚴重，內(nèi)控程序始終沒有變化，這就導致了無論是企業(yè)的預算還是企業(yè)內(nèi)控機制都變得僵化，無法跟上企業(yè)的發(fā)展，在反映企業(yè)發(fā)展目標時經(jīng)常出現(xiàn)失誤。5.監(jiān)督機制欠缺，風險漏洞較大上市公司所有者與經(jīng)理人的委托與代理關系經(jīng)常出現(xiàn)在現(xiàn)代的公司制中，但是他們兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱、剩余索取權和剩余控制權的配置不對稱等問題，而且經(jīng)理人經(jīng)常會有一些“隱藏行動”，他們不會為這些“隱藏行動”承擔任何后果，這就導致了經(jīng)理人往往會通過自己獨有的信息優(yōu)勢進行高風險個人收益活動，甚至有一些動作會損害到其他委托人的利益。在這種信息不對稱的情況下，如果監(jiān)督制約機制不完善，就會給經(jīng)理人提供很大方便，而全面預算管理和內(nèi)控也是掌握在經(jīng)理人手中，成為經(jīng)理人的私有工具。
二、上市公司內(nèi)部控制中全面預算管理的高效生成路徑
1.完善組織體系，明確主體地位公司環(huán)境治理的規(guī)范合理是建立和實施全面預算管理的基礎，它的好壞會給全面預算管理帶來巨大的影響。全面預算管理中有很多環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)密切相關，環(huán)環(huán)相扣，并且這些環(huán)節(jié)都需要公司治理結構中的內(nèi)部牽制，這時，如何建立完善的公司治理結構就顯得尤為重要。我們需要從董事會建設入手，進行強化，將監(jiān)事會的權利進行落實，并且更加詳細的劃分管理層的權利與責任，進而通過環(huán)境的控制以及監(jiān)督、激勵、約束等機制的建立來進行內(nèi)控機制和預算管理機制的強化。2.完善保障體系，增進協(xié)同互動第一，企業(yè)的經(jīng)營活動全過程中，內(nèi)部控制無處不在，并且成為了重要手段。在我國多數(shù)上市公司中，很多現(xiàn)代企業(yè)制度都是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標而制定的。在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標過程中，首先，要制定出合理的目標，其次，將企業(yè)現(xiàn)有的人力資金等資源進行有效配置，再次，進行內(nèi)部控制體系建立，保證其科學性、合理性，最后，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行識別注意防范。健全有效的內(nèi)控體系可以幫助有效的實施全面預算管理，是合理編制全面預算、有效執(zhí)行預算管理并且嚴格考核預算管理的保障。第二，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和預算目標是全面預算的一個巨大作用。企業(yè)預算的實施能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營活動中的各項管理工作緊密的聯(lián)系起來，并且能夠?qū)︻A測進行規(guī)劃，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管控，在企業(yè)各項工作和部門間進行協(xié)調(diào)和溝通，并且嚴格的實施考核和激勵機制。全面預算在進行資源配置優(yōu)化的同時，提高了資金的使用效率，并且促進了企業(yè)內(nèi)控制度的完善，進而達到企業(yè)預期的經(jīng)濟效益。隨著內(nèi)部控制體系和全面預算管理制度不斷地改進和完善，兩者之間的協(xié)同就有了更好的技術條件和制度保障。3.加大執(zhí)行力度，健全激勵體制無論制度是否健全，沒有盡全力的有效率的落實，對于企業(yè)來說就是毫無用處。對健全的制度實施過程進行控制并且嚴格監(jiān)督，結合獎懲機制可以提高制度執(zhí)行的效率，這時，健全的監(jiān)督和激勵機制就尤顯重要。在現(xiàn)代上市企業(yè)管理中，將每一項生產(chǎn)經(jīng)營活動在正常職能外都設置一個監(jiān)督職能，并且將授權、批準、執(zhí)行、記錄以及新增加的監(jiān)督職能進行分離，分別授權不同部門進行執(zhí)行，這樣各個部門之間就產(chǎn)生了一個相互制約的管理機制。此外，能否切實有效的落實獎懲制度直接關系到約束機制的實施效果，進而影響到內(nèi)控和全面預算管理實施的激勵效果。4.完善指標體系，明確預算內(nèi)容首先，企業(yè)在經(jīng)營活動之前會進行詳細周密的市場調(diào)研和預測，然后進行一系列的計劃和安排，這個過程都是為了業(yè)務收入而服務了，它在其中起著承上啟下的作用，可以說是全面預算管理的樞紐。在對業(yè)務收入進行預算時，要遵循著科學性、合理性的原則，這樣才能確保企業(yè)的整個預算都是可操作的。其次，在業(yè)務收入預算不變的情況下，企業(yè)的經(jīng)濟效益是隨著成本費用的高低而變化的，因此對于企業(yè)成本費用的預算非常重要，它的預算能直接體現(xiàn)出企業(yè)的整體預算水平。最后，現(xiàn)金流量的預算要做到“量入為出”和“量力而行”，只有現(xiàn)金流量順暢，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能夠順利進行，特別是在預算期內(nèi)，企業(yè)在舉債經(jīng)營時要時刻考慮償還能力，同時，在進行資本預算時要避開風險過大和沒有資金來源的預算。5.切合員工訴求，維護員工利益只有全部工作人員參與、各種生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他全部包含以及隨時控制監(jiān)督全部過程的預算管理才是我們說的全面預算管理，并且隨時完善考核制度，細化考核方法，才能順利的完成各項預算指標。在全面預算過程中，將公司上至高層領導下至基層員工的所有人的利益關聯(lián)起來，通過職責、權利以及利益將公司上下的積極性全部調(diào)動起來，共同努力實現(xiàn)公司目標。
三、結束語
現(xiàn)代上市公司中，無論是公司所有者還是經(jīng)理人又或者基層員工都對公司的發(fā)展有著重要作用，經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會的進步使得他們之間的關系又更加復雜化，傳統(tǒng)的簡單的產(chǎn)業(yè)管理模式已經(jīng)限制了企業(yè)的發(fā)展。而新興的全面預算管理制度則剛好可以非常有效的梳理這種關系，能夠為企業(yè)建立更好的管理制度奠定基礎。所以，全面預算管理能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出的基石。
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