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工程監(jiān)理全面預(yù)算管理機(jī)制探討論文
0 引言
財(cái)務(wù)決策是公路施工與工程監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。工程監(jiān)理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以往常因成本管理和設(shè)備管理粗放化，在財(cái)務(wù)管理上可能出現(xiàn)�？钏�、虛報(bào)銷費(fèi)等違規(guī)操作，并因此對(duì)監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大的影響。另外，財(cái)務(wù)管理中的資金管理方式單一，資金周轉(zhuǎn)不靈活，甚至存在資金缺口，使得部分業(yè)務(wù)無(wú)法順利銜接，并且嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目招投標(biāo)及后續(xù)質(zhì)量檢測(cè)工作。本文結(jié)合公路工程監(jiān)理工作要求，應(yīng)用價(jià)值鏈體系重點(diǎn)分析監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，繼而提出通過(guò)全面預(yù)算管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及實(shí)施流程的管控，從而避免因資金管理不善造成資金缺口，而影響監(jiān)理業(yè)務(wù)正常開展。
1 價(jià)值鏈預(yù)算管理綜述
魏明(2012)在《企業(yè)全面預(yù)算管理從入門到精通》中提出了基于價(jià)值鏈的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的概念，認(rèn)為價(jià)值鏈預(yù)算管理是指以市場(chǎng)和客戶需求為導(dǎo)向，以核心企業(yè)為龍頭，以價(jià)值鏈的整體價(jià)值增值為根本目標(biāo)，以提高價(jià)值鏈競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率、客戶滿意度和獲取最大利潤(rùn)為最終目標(biāo)，以協(xié)同商務(wù)、協(xié)同競(jìng)爭(zhēng)和多贏原則為運(yùn)作模式，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值鏈上的物流、信息流、資金流有效規(guī)劃和控制的一種管理活動(dòng)。對(duì)于工程監(jiān)理企業(yè)來(lái)說(shuō)，價(jià)值鏈預(yù)算管理的目的是將核心企業(yè)與建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位聯(lián)成一個(gè)完整的網(wǎng)絡(luò)，形成一個(gè)極具競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略聯(lián)盟，通過(guò)價(jià)值鏈的創(chuàng)建，實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈的低成本或差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，真正實(shí)現(xiàn)多贏。
2 工程監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀
2.1 成本管理缺乏精細(xì)化
根據(jù)公路工程特點(diǎn)，就需要監(jiān)理人員需要跟著項(xiàng)目進(jìn)度走，并因此使其伙食費(fèi)、汽油費(fèi)、建設(shè)費(fèi)以及差旅費(fèi)等等往往處于一個(gè)較高的狀態(tài)。同時(shí)，根據(jù)不同地區(qū)項(xiàng)目以及項(xiàng)目類型的不同，則使得工程建設(shè)所具有的地理、氣候等自然環(huán)境也存在著較大的差異。這種情況的存在，則為監(jiān)理企業(yè)預(yù)算制管理工作的開展受到了較大的影響。為了能夠?qū)ΡO(jiān)理人員提供一個(gè)相對(duì)更好的工作環(huán)境，很多監(jiān)理企業(yè)在成本管理方式方面都具有著較為粗放式的特點(diǎn)，但這種情況的存在又可能因此出現(xiàn)�？钏靡约疤搱�(bào)銷費(fèi)等情況，并因此對(duì)監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了較大的影響。此外，在監(jiān)理企業(yè)辦公用品購(gòu)買、試驗(yàn)設(shè)備管理方面也存在著較為粗放化的特點(diǎn)，并使相關(guān)設(shè)備由于在保養(yǎng)、維護(hù)方面問(wèn)題的存在使企業(yè)的監(jiān)理成本得到了進(jìn)一步的提升。
2.2 資金管理缺乏統(tǒng)籌度
對(duì)于公路工程監(jiān)理企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是其非常重要的一項(xiàng)工作，而該項(xiàng)工作的核心即為資金管理，可以說(shuō)，資金管理是否科學(xué)，將直接對(duì)成本管理產(chǎn)生影響。而在目前，我國(guó)的部分公路監(jiān)理企業(yè)在資金管理方式方面也存在著較為傳統(tǒng)、單一的特征，并因此出現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程缺乏銜接性以及資金運(yùn)作不靈活等情況，并因此使項(xiàng)目從開始的招投標(biāo)到后續(xù)的工程檢驗(yàn)檢測(cè)等環(huán)節(jié)都存在一定的資金調(diào)度問(wèn)題。此外，在公路建設(shè)項(xiàng)目中，由于不同項(xiàng)目之間在自然環(huán)境、項(xiàng)目特點(diǎn)等方面差異的存在，也對(duì)實(shí)際監(jiān)理過(guò)程中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)靈活性也提出了較高的要求。
3 基于價(jià)值鏈理論的工程監(jiān)理全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
3.1 公路工程監(jiān)理企業(yè)組織架
構(gòu)近年來(lái)，隨著我國(guó)交通事業(yè)的發(fā)展，我國(guó)的公路工程監(jiān)理企業(yè)數(shù)量也得到了較大的提升，并在此過(guò)程中向著更為正規(guī)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，而在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算制管理模式也在現(xiàn)今監(jiān)理企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用。
3.2 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境體系構(gòu)建
3.2.1 編制全面預(yù)算控制體系，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈再造
企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，組織各部門、各科室、各崗位重新樹立業(yè)務(wù)流程，盡量使各流程無(wú)縫銜接。
3.2.2 保證預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一
對(duì)于監(jiān)理企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理人員需要能夠站在企業(yè)的高度，以公正、公平為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本工程項(xiàng)目具體情況的基礎(chǔ)上以更為合理、科學(xué)的方式對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行編制。而在預(yù)算編制的過(guò)程中，在對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件、地域特征進(jìn)行充分考慮的基礎(chǔ)上則需要向全體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好相關(guān)因素的說(shuō)明與解釋工作，并保證預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化，以此更好的保障項(xiàng)目預(yù)算的有效執(zhí)行。
3.2.3 做好人員培訓(xùn)解答
在預(yù)算編制過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算編制以及企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面、充分的培訓(xùn)，并對(duì)負(fù)責(zé)人對(duì)本項(xiàng)目預(yù)算方面所存在的疑問(wèn)以及困惑進(jìn)行全面的解答，以此保證其能夠?qū)?xiàng)目預(yù)算具有充分的認(rèn)識(shí)，在對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃產(chǎn)生充分理解的基礎(chǔ)上能夠提供全面的支持。
3.2.4 統(tǒng)一預(yù)算科目，實(shí)現(xiàn)“三算對(duì)比”
在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算科目，投標(biāo)預(yù)算分解、目標(biāo)預(yù)算編制、實(shí)際成本費(fèi)用歸集全部使用統(tǒng)一科目，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分解與實(shí)際成本歸集口徑一致，實(shí)現(xiàn)三算對(duì)比，根據(jù)費(fèi)用特性分別進(jìn)行管控。對(duì)非生產(chǎn)性費(fèi)用，統(tǒng)一制定費(fèi)用預(yù)算報(bào)表編制格式，將費(fèi)用區(qū)分為部門費(fèi)用和公共性費(fèi)用，部門費(fèi)用主要各部門發(fā)生的基本費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、租車費(fèi)、房租水電費(fèi)、部門會(huì)議費(fèi)等等;公共性費(fèi)用主要為由企業(yè)統(tǒng)一管理的費(fèi)用，由企業(yè)的主管業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行，主要包括職工薪酬、折舊、廣告宣傳費(fèi)等等。
4 案例分析
省道邦寬線寬城城區(qū)段改線工程起自邦寬公路與承秦出海公路相交處的黃崖子，向北沿舊路加寬改造至北局子，后轉(zhuǎn)向東北新建，經(jīng)溝門、瓦房、朱家莊后，向南在大馬溝與邦寬公路順接，向東利用現(xiàn)有公路加寬改造，終于龍須門鎮(zhèn)下店。路線全長(zhǎng)16.372公里。合同工期自2012年7 月至 2013 年 12 月，共 18 個(gè)月，監(jiān)理費(fèi) 417.8 萬(wàn)元，因拆遷等原因工期延長(zhǎng)至 2014 年 12 月，超期 12 個(gè)月。鑒于此，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，采取了一些措施對(duì)成本進(jìn)行了控制，具體思路如下：
4.1 建立全面預(yù)算管理組織體系
4.2 優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算管理工作流程
4.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制
對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算制管理工作來(lái)說(shuō)，其具有著兩個(gè)目標(biāo)：首先，是為了保證項(xiàng)目所具有的支出費(fèi)用在可控的基礎(chǔ)上能夠更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn);其次，則是為了保證同企業(yè)規(guī)�；l(fā)展需求進(jìn)行良好的符合。而當(dāng)企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，當(dāng)其規(guī)模以及項(xiàng)目的數(shù)量增加時(shí)，如果還是以企業(yè)高管對(duì)項(xiàng)目直接管理的方式就有點(diǎn)顯得力不從心。對(duì)此，高層管理人員則可以適當(dāng)對(duì)子項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，通過(guò)一定權(quán)力的授予使其避免對(duì)于項(xiàng)目的任何事務(wù)都進(jìn)行匯報(bào)，避免在使工作效率得到降低的同時(shí)保證了其能夠具有更多的精力去進(jìn)行更為重要。工作，并因此對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了影響。但是對(duì)于這種權(quán)力的授予來(lái)說(shuō)，則需要保證其必須可控，避免權(quán)力授予的不加限制而出現(xiàn)了權(quán)力濫用等現(xiàn)象。對(duì)此，就需要企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)控制工作中能夠做好預(yù)算制管理工作，通過(guò)適當(dāng)尺度的把握在積極調(diào)動(dòng)負(fù)責(zé)人積極性的同時(shí)使管理效果得到提升。一般來(lái)說(shuō)，都是先具有授權(quán)的必要性，之后才會(huì)具有實(shí)際項(xiàng)目的預(yù)算制管理工作，對(duì)此，在保證合理、科學(xué)的情況下，負(fù)責(zé)人就需要能夠在良好的預(yù)算范圍內(nèi)具有足夠的處置權(quán)，以此更好地保證工作效果。
5 結(jié)論
今后幾年，交通基礎(chǔ)設(shè)施投資仍將是高投入態(tài)勢(shì)，作為施工企業(yè)要把握好這個(gè)機(jī)遇，集中力量承接一批一級(jí)公路及高速公路項(xiàng)目，發(fā)揮自身施工優(yōu)勢(shì)，在重點(diǎn)地域和專業(yè)承包工程領(lǐng)域去分享市場(chǎng)份額，打造新的增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是工程監(jiān)理企業(yè)提高凈利潤(rùn)的主要措施。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用價(jià)值鏈理論積極引入全面預(yù)算管理體系，依靠嚴(yán)格的過(guò)程管控和精湛的技術(shù)不斷擴(kuò)大利潤(rùn)空間，在保質(zhì)保量達(dá)成工作任務(wù)的同時(shí)爭(zhēng)取更大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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