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LM公司內(nèi)控機(jī)制完善的論文
全球經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)企業(yè)而言既有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于我國(guó)成長(zhǎng)型的中小企業(yè)，生存與發(fā)展的不確定性大大提升。至于機(jī)遇，主要是國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了很多針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策以及扶持計(jì)劃，同時(shí)在稅收、技術(shù)開(kāi)發(fā)等方面也給予了一定的補(bǔ)貼；另外，政府為中小企業(yè)也提供了一定的資金融通綠色通道，為符合條件的中小企業(yè)提供發(fā)展基金以及資助。在挑戰(zhàn)方面，主要是全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)一直處于非常不穩(wěn)定的狀態(tài)，而且總體上呈現(xiàn)出下滑的態(tài)勢(shì)。另外，國(guó)內(nèi)消費(fèi)價(jià)格指數(shù)一直居高不下，導(dǎo)致通貨膨脹率隨之提高，使中小企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。因此，我國(guó)成長(zhǎng)型的中小企業(yè)應(yīng)該怎樣克服市場(chǎng)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)控有效性成為亟待解決的問(wèn)題。
—、LM公司內(nèi)部控制機(jī)制簡(jiǎn)介
第一,LM公司為其發(fā)展設(shè)定了愿景，即發(fā)展成為中國(guó)餅業(yè)的明星品牌，打造流傳百年的老字號(hào)。同時(shí)，企業(yè)還以愿景為基礎(chǔ)，設(shè)定了不同階段的發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前的主要目標(biāo)就是要提升銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額；同時(shí)提高市場(chǎng)覆蓋率，提升顧客滿(mǎn)意度等。如果從戰(zhàn)略管理層面分析的話，那么LM公司當(dāng)前的主要發(fā)展目標(biāo)就是成長(zhǎng)，也就意味著該公司是一間成長(zhǎng)型的中小企業(yè)。第二，LM公司借助SWOT分析法綜合分析了當(dāng)前的環(huán)境，并評(píng)估了各類(lèi)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體分析與評(píng)估內(nèi)容見(jiàn)表1。第三,LM公司制定了一系列的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,從而有效提升財(cái)務(wù)工作的有效性。第四，LM公司為了提升信息的互換與共享效率，使用了電子信息系統(tǒng),對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理。同時(shí)，公司還計(jì)劃隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,建立基于ERP的信息管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的即及時(shí)共享，提升公司的內(nèi)控水平。
此外，筆者也發(fā)現(xiàn)了該公司內(nèi)控存在的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：公司內(nèi)部環(huán)境、公司內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控監(jiān)管三方面，為了提升內(nèi)控的有效性,LM公司必須對(duì)這三方面進(jìn)行整改。
二、LM公司內(nèi)部控制制度的完善建議
(一）LM公司內(nèi)部環(huán)境急待改善
對(duì)于任何一家公司來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部環(huán)境都是成功實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的先決條件。通過(guò)調(diào)研,本文認(rèn)為L(zhǎng)M公司主要需要從組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)以及人事管理方面進(jìn)行完善。當(dāng)前LM公司的組織結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖1。通過(guò)圖1可知，LM公司組建了專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)家委員會(huì)，這樣能夠有效提升決策的科學(xué)性與合理性；同時(shí)公司還設(shè)置了戰(zhàn)略管理部，對(duì)各類(lèi)戰(zhàn)略進(jìn)行統(tǒng)一管理。其中不合理的地方就是將連鎖經(jīng)銷(xiāo)部、市場(chǎng)部以及早餐公司并列起來(lái)進(jìn)行管理，盡管這樣可以顯示出LM公司當(dāng)前進(jìn)行的是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可并列管理的方式過(guò)于模糊，很容易造成管理混亂以及責(zé)權(quán)不清。
圖1LIM公司組織結(jié)構(gòu)示意圖本文在詳細(xì)分析了LM公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)后，認(rèn)為其可以實(shí)行品牌與產(chǎn)品雙線管理的模式，首先，各部門(mén)將主要精力都投入所負(fù)責(zé)的品牌或者產(chǎn)品上，從而提升公司對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)性，進(jìn)而推動(dòng)公司快速成長(zhǎng)；其次，明確各部門(mén)負(fù)責(zé)的產(chǎn)品或者品牌,從而確保責(zé)權(quán)清晰。
人事管理對(duì)于公司的內(nèi)控來(lái)說(shuō)，雖然并沒(méi)有直接的推動(dòng)作用，但卻是內(nèi)控執(zhí)行的重要保障。實(shí)際情況是，成長(zhǎng)型中小企業(yè)既需要大量的關(guān)鍵人才補(bǔ)充，又因?yàn)闆](méi)有合理的人才培育體系以及考評(píng)、激勵(lì)體系，導(dǎo)致人才流失情況非常嚴(yán)重。所以，為了提升LM公司的人力資源管理效率,建議做好以下幾項(xiàng)工作。首先，完善職位體系，明確公司所有崗位的工作職責(zé)與工作內(nèi)容，同時(shí)將內(nèi)控措施融進(jìn)工作內(nèi)容里；其次,人事部門(mén)需要制定規(guī)范的人力資源評(píng)估流程，并根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果制定相關(guān)崗位員工的薪資待遇水平。特別是為了提升內(nèi)控的有效性，應(yīng)該量化內(nèi)控工作從而實(shí)現(xiàn)對(duì)員工全方位的工作評(píng)估。這樣不但能夠提升員工對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，還能提升他們的工作責(zé)任心；最后，做好了上面兩項(xiàng)工作之后，LM公司需要建立完善的內(nèi)部培訓(xùn)體系。內(nèi)部培訓(xùn)體系不但包括專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能的提升，還包括職業(yè)生涯發(fā)展以及職業(yè)道德提升等方面。這樣可以顯著提升員工對(duì)公司的認(rèn)同感。
(二）內(nèi)控機(jī)制方面
通過(guò)調(diào)研之后將LM公司當(dāng)前已經(jīng)建立起來(lái)的內(nèi)控制度總結(jié)為表2。表2的這些制度雖然能夠?qū)@些業(yè)務(wù)起到一定的規(guī)范作用，但是過(guò)于宏觀,LM公司可以針對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)再進(jìn)行內(nèi)控管理制度的細(xì)化，從而提升內(nèi)控效率。具體的細(xì)化過(guò)程為首先，對(duì)采購(gòu)以及付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)行如表3所示的控制。其次,對(duì)生產(chǎn)以及儲(chǔ)存環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)行如表4所示的控制。最后，對(duì)銷(xiāo)售以及回款環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行如表5所示的控制。
表2LM公司已經(jīng)建立起來(lái)的內(nèi)控制度
(三）內(nèi)控監(jiān)管方面
通過(guò)實(shí)地調(diào)研了LM公司審計(jì)部的工作之后，認(rèn)為要配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，最好保持內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性。當(dāng)前內(nèi)審部門(mén)的工作明顯會(huì)受到公司個(gè)別高級(jí)管理層的影響，實(shí)際上這對(duì)公司內(nèi)控質(zhì)量的提升是有百害而無(wú)一利的，應(yīng)該改變這種局面。LM公司進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管完善的時(shí)候，可以從以下幾方面入手。首先，理順工作流程。LM公司應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)展戰(zhàn)略理順內(nèi)控監(jiān)管工作流程，因?yàn)橹挥羞@樣才可以科學(xué)制定內(nèi)控考評(píng)的范圍以及標(biāo)準(zhǔn),從而確定考評(píng)樣本,進(jìn)行相關(guān)檢驗(yàn)，并根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果對(duì)公司內(nèi)控進(jìn)行總體評(píng)估，再將評(píng)估結(jié)果匯總為內(nèi)控分析報(bào)告下發(fā)給責(zé)任部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)與完善。其次，完善內(nèi)控檢驗(yàn)流程。下面以銷(xiāo)售合同以及回款這兩個(gè)子環(huán)節(jié)為例進(jìn)行說(shuō)明。分別見(jiàn)表6和表7。借助表6、表7,可以得出檢驗(yàn)結(jié)果,也就是究竟是哪個(gè)具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控有效性處于較低水平。不過(guò)，做完了檢驗(yàn)工作并不代表評(píng)估工作就全部完成了，實(shí)際上，還必須對(duì)存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，進(jìn)而找出導(dǎo)致問(wèn)題的原因，
并根據(jù)原因的具體特性，制定針對(duì)性的改進(jìn)建議；然后將評(píng)估結(jié)果以及改進(jìn)建議一并下發(fā)至責(zé)任部門(mén)，要求他們結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行整改；責(zé)任部門(mén)整改之后，內(nèi)審部門(mén)還要檢查整改結(jié)果,從而保證檢驗(yàn)過(guò)程中的問(wèn)題已經(jīng)被解決或者得到了很大程度的緩解。
綜上所述，內(nèi)控監(jiān)管是整個(gè)內(nèi)控體系的最終保證環(huán)節(jié)，應(yīng)引起公司的足夠重視。實(shí)際上如果公司的內(nèi)控體系出現(xiàn)了問(wèn)題，監(jiān)管是能夠最快解決這些問(wèn)題的手段。所以，LM公司的審計(jì)部應(yīng)完善內(nèi)控監(jiān)管工作,從而降低公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。
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