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信息化背景下企業(yè)內部控制的建構論文
摘要：在信息技術發(fā)展的今天，尤其是以Internet為代表的網(wǎng)絡技術的發(fā)展與應用，使得內部控制信息化成為現(xiàn)代企業(yè)重點改革對象。那么怎樣才能實現(xiàn)信息化與企業(yè)內部控制的完美融合，實現(xiàn)信息化背景下企業(yè)內部控制的有效建構呢，這是本文重點探究內容。
關鍵詞：信息化；企業(yè)；內部控制
企業(yè)內部控制，即企業(yè)為達到經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)安全完整，維護會計信息資料準確性，使既定的經(jīng)營計劃與經(jīng)營目標能順利實施，確保一切經(jīng)營活動可正常進行而在內部展開的自我調整、約束與控制的手段、方略的統(tǒng)稱。不管對哪個企業(yè)來講，內部控制的重要性均不言而喻。企業(yè)內部控制制度會隨企業(yè)發(fā)展，社會經(jīng)濟進步與外部環(huán)境等因素出現(xiàn)程度不同而改變。所以，企業(yè)需盡力實現(xiàn)信息化與內部控制建設的彼此結合，提升企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)內部控制信息化的重要性
信息化發(fā)展浪潮里，企業(yè)最早加入改革行列中，為達到增強效率、規(guī)范管理、提高利潤的目的，內部控制活動過程也大力應用了計算機網(wǎng)絡技術，且建構了相當龐大的數(shù)據(jù)庫來作為決策與評估時的參考依據(jù)。我國企業(yè)在內部控制信息化上的實踐已累積了不少經(jīng)驗，很多企業(yè)均順利完成了網(wǎng)絡基礎建設和網(wǎng)絡應用推廣等信息化計劃，增強了內部控制效率與質量，備受市場、社會的注意與肯定。企業(yè)審計人員使用信息科技來完成內部控制有獨特優(yōu)勢與作用，具體包括：
1、實時處理確保及時
全面信息化環(huán)境可為企業(yè)創(chuàng)設實時傳輸?shù)钠脚_，讓企業(yè)能夠借助信息系統(tǒng)控制整個業(yè)務流程。這樣能夠避免產(chǎn)生人為控制的錯誤和舞弊現(xiàn)象。其中，在傳統(tǒng)企業(yè)不斷發(fā)展的環(huán)境中，各個會計流程和業(yè)務流程是相互分開的，而會計信息明顯滯后于整個企業(yè)發(fā)展中的業(yè)務信息，導致企業(yè)會計人員僅僅局限在事后核算工作，所以無法利用會計信息來控制整個經(jīng)營活動，難以為企業(yè)提供準確科學的信息。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，通過實現(xiàn)資金流、物資流和信息流三流合一，逐步將企業(yè)內部控制由事后控制轉向事中控制，由適時控制轉向實時控制。
2、多級復核確保公正
現(xiàn)代信息技術在應用的過程中主要是利用集群數(shù)據(jù)庫技術，在一定程度上節(jié)約了企業(yè)硬件投資資金，促使整個企業(yè)信息能夠直接儲存在單一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，還可以讓單一的數(shù)據(jù)系統(tǒng)同時在多臺服務器上進行運行，而并不需要進行各種應用代碼和體系結構修改。這種技術的應用，在一定程度上增強了系統(tǒng)應用的可靠性，所以在數(shù)據(jù)容量逐步變大的情況下，企業(yè)便能夠利用小型服務器進行擴充。這樣當服務器在發(fā)生故障的時候，并不會影響整個系統(tǒng)的安全性，所以服務器在應用的過程中能夠非常輕松的分擔部分負載。同時，還能夠有效減少各個數(shù)據(jù)庫訪問的時間，全面增強系統(tǒng)應用的新能，真正實現(xiàn)多臺便宜的計算機構成的it數(shù)據(jù)中心，以此來代替花費較高的大型設備。在整個單一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，能夠及時進行信息儲存和查詢。很多相同的信息進行多次應用，便能夠形成多級復核，相互影響、相互作用。其中，企業(yè)在利用信息化技術進行內部控制時，便需要充分發(fā)揮網(wǎng)絡系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時傳輸與程序控制的作用，有效利用異地復核和用戶權限限制來真正達到內部牽制與不容職務的分離，讓財務數(shù)據(jù)直接轉變成為業(yè)務數(shù)據(jù)，從根本上防止各項數(shù)據(jù)在錄入的過程中出現(xiàn)錯誤或者舞弊的現(xiàn)象，逐步形成信息化環(huán)境相互作用的內部控制。
3、集成管理提高效率
在現(xiàn)代信息化技術應用范圍不斷擴大的背景下，企業(yè)可充分利用高級集成技術，讓整個企業(yè)內部與各個企業(yè)之間的信息進行建構，并設置統(tǒng)一的標準，充分利用應用軟件與輔助開發(fā)工具。這樣除了互聯(lián)網(wǎng)技術，還可以利用電子郵件中心技術、呼叫中心技術等企業(yè)信息化管理平臺，從而逐步拓展企業(yè)與企業(yè)間、企業(yè)與客戶間、個人與個人之間的溝通途徑。但是，不管是采用哪一種技術，選擇哪一個途徑，都需要及時更改相同的數(shù)據(jù)庫，從而保障在不同的途徑中所看到的信息能夠同步。這樣實行信息集成管理，能夠讓企業(yè)在發(fā)展過程中能夠準確及時的獲取行業(yè)的信息，以此來加快決策速度，有效增強企業(yè)發(fā)展中的運營效率。
二、信息化背景下企業(yè)內部控制的建構
1、進一步健全信息溝通機制
通過構建信息系統(tǒng)進行良好的溝通，能夠為企業(yè)管理層提供更加準確、合理的信息，讓整個企業(yè)的管理層能夠更加全面的了解企業(yè)行業(yè)不斷發(fā)展中的情況，以便工作人員與相關部門之間能夠及時完成信息溝通，從而全面提升企業(yè)在不斷發(fā)展過程中的運行效率。首先，應實現(xiàn)企業(yè)信息化戰(zhàn)略計劃與整體戰(zhàn)略計劃的結合。企業(yè)管理人員應對信息系統(tǒng)的開發(fā)引起重視，使不同職能部門間的信息系統(tǒng)更切合；其次，不同部門應結合控制系統(tǒng)需求辨識使用者需要的信息，并對其進行處理、加工，將收集的不同信息傳遞至企業(yè)內部相應人員，確保他們能在崗位上盡心履職；最后，企業(yè)在進一步建構內部控制制度框架基礎上，不斷完善會計和相應財務信息報告負責機制，促法人治理結構更健全，使每一位企業(yè)員工均可全面掌握內部控制系統(tǒng)，懂得自己在崗位應履行的職責，同時企業(yè)可及時交換且獲取他們執(zhí)行管理和控制企業(yè)運營時所需要的各類信息。
2、強化財務信息安全控制
若要保證財務信息安全，應定期檢查與備份資料，尤其是重要資料需實施多級備份。存取數(shù)據(jù)需建立操作日志，使刪除、修改數(shù)據(jù)時留下”操作痕跡“，供日后檢查。存儲設備應選用可防火、防潮的設備，維護數(shù)據(jù)安全。此外，需對硬件實施加密，或采用專業(yè)技術，把一些重要數(shù)據(jù)信息文件設置成隱形文件或專用文件。
3、進一步優(yōu)化控制環(huán)境
首先，應制定且認真貫穿執(zhí)行相應會計信息化舞弊案的法律，規(guī)范企業(yè)一切經(jīng)營管理活動，使企業(yè)內部控制活動有法律的護航；其次，信息時代，內部審計范圍向以內部控制為主的包括內部控制評審、風險評估與防范以及如何增強經(jīng)濟效益等綜合性基礎審計方向發(fā)展。因而，企業(yè)應改進審計方法，將事后財務收支審計與事前、事中管理效益審計相結合，手工賬表審計與現(xiàn)代信息網(wǎng)絡審計相融合，維持內部審計的獨立性與權威性。
4、強化內部控制監(jiān)督和信息披露
在現(xiàn)代信息技術發(fā)展的今天，企業(yè)應通過糾正性、檢查行與預防性防控措施和實時監(jiān)督技術，全面檢測信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的異�；虼箢~交易，將所收集的所有數(shù)據(jù)均作出實時處理，再及時反饋給管理層，實現(xiàn)事前預防、事中控制和事后總結的全程結合。此外，企業(yè)應不斷升級計算機輔助審計技術與系統(tǒng)軟件，重視對收益大于成本的內控信息披露工作。
5、完善企業(yè)的業(yè)務控制程序以強化控制活動
企業(yè)應借助現(xiàn)代化信息技術完成工作流程再造，并設法實現(xiàn)業(yè)務流程重組與信息化應用的同步推進，制定完整、規(guī)范的財務管理制度和財務流程，促業(yè)務流程與系統(tǒng)有效整合，實現(xiàn)對信息系統(tǒng)運行、維護整個過程的全面監(jiān)督，并達到控制的自我評價。如水泥制造業(yè)投融資期間應注重對投資、融資、貸款等業(yè)務的核準、授權；生產(chǎn)時重視材料領取和分攤費用實現(xiàn)生產(chǎn)成本的有效控制。
6、組建一支高素質企業(yè)團隊
信息化時代，企業(yè)要實現(xiàn)良好發(fā)展，除了強化財務會計隊伍建設外，還應強化信息技術人才、內控人員的管理。對企業(yè)包括財務人員在內的內控職能人員年齡、知識結構等給予優(yōu)化，重視人才培訓培養(yǎng)，結合企業(yè)實際與內控管理相關要求，為企業(yè)培育出大量綜合素質高、能力強的專業(yè)性人才，為企業(yè)發(fā)展儲備力量。還可借助信息化管理方法進行人才管理，制定員工檔案跟蹤制度，建立員工檔案，把員工工作表現(xiàn)、獎勵與工作期間的能力態(tài)度等給予詳細記錄，重視人才考核，合理展開人才分配，讓每一位員工均能在滿意的崗位上實現(xiàn)自己的理想與抱負，達到企業(yè)與員工同成長。
總之，信息化內部控制工作的開展并非孤立的，還需多部門配合與協(xié)調；信息化內部控制建設也并非一蹴而就，而是隨企業(yè)的發(fā)展壯大而逐漸完善的。在企業(yè)今后的發(fā)展中，內部控制方面還需進一步順應信息化發(fā)展趨勢與步伐，強化信息化內部控制與管理，實現(xiàn)多部門協(xié)調聯(lián)動，通過學習化方式與手段使企業(yè)經(jīng)營管理等工作能高效、穩(wěn)步開展，使得信息系統(tǒng)為企業(yè)發(fā)展作出更大貢獻。
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