審計(jì)專業(yè)學(xué)生的論文

　　一、緒論。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)工作人員自始至終將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為導(dǎo)向，按照量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序，并依照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，對(duì)一個(gè)企業(yè)的治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施評(píng)價(jià)，從而提出有價(jià)值可參考的建議與意見(jiàn)，幫助企業(yè)來(lái)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終促成企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立的咨詢與鑒證活動(dòng)。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一手段的應(yīng)用可以說(shuō)是審計(jì)手段的一次質(zhì)的飛躍，具有重要的應(yīng)用價(jià)值：一是提升了審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少了過(guò)多的人為因素的影響；二是極大地提升了審計(jì)工作的時(shí)效；三是能夠更好的防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)報(bào)告更加容易被人們理解與接受.

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征。

　　一是前移了審計(jì)的，由以往的以審計(jì)測(cè)試為重心轉(zhuǎn)向?yàn)橐燥L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重心。因?yàn)橐酝�的審�?jì)方法存在不足，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不到位，導(dǎo)致不可全面有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的死角。審計(jì)重心的前移強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重視，能夠更加符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的內(nèi)在要求.

　　二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心從以往的控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到以綜合風(fēng)險(xiǎn)為中心.

　　以往控制風(fēng)險(xiǎn)的高低大致和工作人員的舞弊以及重大錯(cuò)報(bào)有緊密關(guān)系，而且重大錯(cuò)報(bào)主要和管理層的舞弊有重大關(guān)系，審計(jì)人員的工作更多是關(guān)注在發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊，導(dǎo)致工作不全面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)向以綜合風(fēng)險(xiǎn)為中心后，更加有利于全面、有效的控制風(fēng)險(xiǎn).

　　三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從以往的直接評(píng)估轉(zhuǎn)向如今的間接評(píng)估。以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是直接評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)有可能發(fā)生的概率，而現(xiàn)今的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為切入點(diǎn)，全面綜合考慮如下情況：一是是否持續(xù)的經(jīng)營(yíng).

　　二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的哪些方面.

　　三是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中到底能夠有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表潛在的重大錯(cuò)報(bào)的范圍有多大。四是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析是否更易于把審計(jì)拓展為咨詢.

　　四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從以往的零散轉(zhuǎn)為現(xiàn)今的結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)構(gòu)化的優(yōu)點(diǎn)在于全面地考量了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而能夠?yàn)楂@得科學(xué)、準(zhǔn)確的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了保障。

　　五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心.

　　以往的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)信息的再加工重視不足，現(xiàn)今轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心后，更加適合報(bào)表分析工作的需要，以至于使分析性復(fù)核成為最為重要的程序.與此同時(shí)，隨著分析性復(fù)核功能的不斷擴(kuò)大、手段的多元化后也更加適用于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析.

　　六是審計(jì)工作人員的素質(zhì)轉(zhuǎn)向以專業(yè)技能為中心。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，從以往的一般審計(jì)工作人員轉(zhuǎn)向要求必須是經(jīng)過(guò)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并且符合上崗要求的審計(jì)人員，而且要求專業(yè)技術(shù)水平更高、更專業(yè)。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的具體運(yùn)用。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重對(duì)審計(jì)戰(zhàn)略的選擇，不僅關(guān)注是否降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注是否節(jié)約審計(jì)的成本。也就是說(shuō)，在抉擇審計(jì)戰(zhàn)略的時(shí)侯，更加注重在審計(jì)的效率與效果間尋找最佳平衡點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序主要包含了 3 個(gè)步驟：第一步是制定審計(jì)計(jì)劃；第二步是實(shí)施審計(jì)程序，第三步是編制審計(jì)報(bào)告。

　�。ㄒ唬┲贫▽徲�(jì)計(jì)劃。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先在企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的規(guī)劃時(shí)就開(kāi)始了關(guān)注企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，并在這個(gè)過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)的審計(jì)戰(zhàn)略相融合，讓企業(yè)審計(jì)抉擇的對(duì)象目標(biāo)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域更具針對(duì)性。所以，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮企業(yè)審計(jì)范圍是否與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相符合，能否為企業(yè)提供具有更高價(jià)值的服務(wù)。

　　1.了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。作好企業(yè)新審計(jì)的首要工作就是先了解企業(yè)及其所處的環(huán)境.

　　為能及時(shí)識(shí)別與評(píng)估出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，審計(jì)工作人員需及時(shí)了解被審計(jì)的企業(yè)及其所處的環(huán)境，以便評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).

　　此時(shí)，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)察看重要工作場(chǎng)所、查看企業(yè)董事會(huì)記錄、備忘錄等內(nèi)部資料、和管理當(dāng)局進(jìn)行討論、和企業(yè)員工進(jìn)行談話等渠道來(lái)及時(shí)、全面的了解企業(yè)及其環(huán)境.

　　2.識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作人員通過(guò)第一步了解企業(yè)及其所處的環(huán)境來(lái)獲得大量的有效數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，識(shí)別與評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次及各種列報(bào)、賬戶余額、交易等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而初步得出審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的范圍與領(lǐng)域。也就是說(shuō)，在識(shí)別與評(píng)估企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)侯，審計(jì)工作人員應(yīng)依照以下審計(jì)程序執(zhí)行：一是在了解被審計(jì)企業(yè)及其所處的環(huán)境中來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，且需考慮各種列報(bào)、賬戶余額、交易等；二是把識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)跟認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；三是充分考量識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，是否會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　3.制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作人員需針對(duì)企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，綜合考量企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次與認(rèn)定層次 2 個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后初步計(jì)算出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，再按照重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x 檢查風(fēng)險(xiǎn) = 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式得出檢查風(fēng)險(xiǎn)的概率，接著依此去判斷實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)范圍，最后合理的安排審計(jì)時(shí)間，恰當(dāng)?shù)姆峙鋵徲?jì)資源，把企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受的范圍

　　（二）審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。

　　在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)當(dāng)抉擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采取的路線一般是目標(biāo)一一風(fēng)險(xiǎn)一一控制，在這個(gè)路線過(guò)程中密切關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)因素是否得到了恰當(dāng)?shù)墓芾�。與此同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)過(guò)走訪調(diào)查、試驗(yàn)檢測(cè)、舞弊評(píng)估等技術(shù)方法去減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一是控制測(cè)試。控制測(cè)試的目的在于判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而為在以后的審計(jì)中可以信任它，以便提升審計(jì)的效率。當(dāng)審計(jì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)侯期望內(nèi)部控制有效，或是單靠實(shí)質(zhì)性測(cè)試未可為某一項(xiàng)認(rèn)定提供十足的證據(jù)時(shí)就實(shí)施控制測(cè)試二是實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。必須對(duì)審計(jì)人員、賬戶余額、各種重大交易等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以便保證管理當(dāng)局在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是公允的，也就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)情沉以及各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行一次全而的審核。

　　三是風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估以及修改完善審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中如果發(fā)現(xiàn)了計(jì)劃可能與實(shí)際不符并且可能得到了重要程度，此時(shí)則需調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，再次對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便保證審計(jì)質(zhì)量

　�。ㄈ�）編制審計(jì)報(bào)告。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾止不足。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之后，審計(jì)工作人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，然后出具簡(jiǎn)潔明t的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí)，還需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，然后再提出更加詳細(xì)、具體、可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議，最終對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制和完善四、結(jié)語(yǔ)。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)前的一種新的審計(jì)理念與方法，將它的審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用到企業(yè)審計(jì)當(dāng)中，不僅能夠克服以往遇到的許多問(wèn)題與困難，還能夠極大地提升審計(jì)工作的時(shí)效、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的參考為此，人們應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)與深入探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論和方法，并聯(lián)系企業(yè)工作實(shí)際，在應(yīng)用中不斷推廣開(kāi)來(lái)。

　　參考文獻(xiàn)：

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