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我們?cè)鯓幼鋈?jí)內(nèi)審論文
所謂“三級(jí)內(nèi)審”是指在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，對(duì)每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均實(shí)行三級(jí)控制把關(guān)的審核、審查、審批制度和辦法。在實(shí)際工作中，采取三級(jí)內(nèi)審的內(nèi)容包括：物資采購(gòu)中的三級(jí)審核制，資金支付中的三級(jí)審批制，產(chǎn)品賒銷(xiāo)中的三級(jí)審批制，現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查制。記賬憑證中的三級(jí)審核制，增值稅申報(bào)中的三級(jí)審核制。
通過(guò)三級(jí)內(nèi)審在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可以減少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的許多漏洞，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。實(shí)踐證明，效果較好。
三級(jí)內(nèi)審的實(shí)施范圍
我們?cè)诙嗄甑呢?cái)務(wù)管理實(shí)踐中，逐步摸索出一套行之有效的管理辦法，即“三級(jí)內(nèi)審”辦法。我們主要在以下方面實(shí)施了三級(jí)內(nèi)審辦法。
物資采購(gòu)中的三級(jí)審核制
具體做法是物資使用單位根據(jù)實(shí)際需要提出采購(gòu)申請(qǐng)，在提出申請(qǐng)之前，必須進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容是該項(xiàng)物資是否急需購(gòu)進(jìn)，倉(cāng)庫(kù)中是否有存貨，是否有可代用品等，此為第一級(jí)審核，我們稱(chēng)之為“自我審核”。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)、制定采購(gòu)計(jì)劃，選擇供應(yīng)廠商，簽定采購(gòu)合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購(gòu)部門(mén)或信息部門(mén)提供的相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格信息，審核批準(zhǔn)后，實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃，這是第二級(jí)審核。物資進(jìn)廠后，審計(jì)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)人庫(kù)單及技術(shù)檢驗(yàn)單對(duì)照采購(gòu)合同進(jìn)行最后核對(duì)。這是第三級(jí)審核。
在物資采購(gòu)中，物資檢斤審核是非常重要的一環(huán)，我們?cè)诖谁h(huán)節(jié)上也設(shè)置了三級(jí)審核：檢斤人員必須兩人同時(shí)值班，一個(gè)司磅，一個(gè)復(fù)核。倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)糾正并通知有關(guān)部門(mén)和供應(yīng)廠家并追究一級(jí)審核人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)檢斤錯(cuò)誤，及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)和供應(yīng)廠家并追究一二級(jí)審核人員的責(zé)任。
資金支付中的三級(jí)審批制
若用款單位提出用款申請(qǐng)，首先，用款部門(mén)要進(jìn)行自我審計(jì)，審核合同或協(xié)議，然后提交公司財(cái)務(wù)部。其次，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)用款申請(qǐng)，審核各項(xiàng)手續(xù)是否其全。最后，公司資金“一支筆”審批。公司資金“一文筆”是公司一把手承擔(dān)。
用款的三級(jí)審批，避免了用款中的失誤，也為提高企業(yè)的資金運(yùn)用和資金安全提供了保證。與資金支付有關(guān)的報(bào)賬過(guò)程也實(shí)行了三級(jí)審核：報(bào)賬人員按公司要求和報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)填好報(bào)銷(xiāo)憑證后，所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級(jí)審核，審核內(nèi)容主要是所填報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)是否與實(shí)際相符，有無(wú)虛填等等。審核簽字后，財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)進(jìn)行二級(jí)審核，審核內(nèi)容主要是報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否正確、金額計(jì)算是否有誤、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否合法等等。最后是公司一支筆審批，主要是重點(diǎn)審核。
產(chǎn)品賒銷(xiāo)中的三級(jí)審批制
實(shí)行賒銷(xiāo)三級(jí)審核制度。如用戶(hù)提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)首先對(duì)該用戶(hù)作必要的信用審查，經(jīng)審查認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較小，則提出賒欠報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責(zé)任擔(dān)保等項(xiàng)目。部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行第二級(jí)審核。財(cái)務(wù)部審核的內(nèi)容是上述各項(xiàng)目是否正確無(wú)誤，財(cái)務(wù)部審核蓋章。最后分管領(lǐng)導(dǎo)或公司一把手審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。我們自從實(shí)施賒銷(xiāo)的三級(jí)審核以來(lái)，沒(méi)有發(fā)生過(guò)一次用戶(hù)賴(lài)賬的事情，或因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而與用戶(hù)打官司的事情。
現(xiàn)金管理中的三級(jí)審查制
現(xiàn)金管理中的三級(jí)審核主要是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的分級(jí)審查。第一級(jí)審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符(現(xiàn)金日記賬臺(tái)賬與庫(kù)存現(xiàn)金相符)，賬機(jī)相符(即手工現(xiàn)金日記賬臺(tái)賬與計(jì)算機(jī)內(nèi)現(xiàn)金賬相符)。第二級(jí)審查由財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)前，應(yīng)記錄監(jiān)盤(pán)時(shí)點(diǎn)止的現(xiàn)金賬面余額，根據(jù)出納在盤(pán)點(diǎn)之前尚未入賬的原始單據(jù)推算出實(shí)際的庫(kù)存現(xiàn)金。由出納清點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)人員在一旁監(jiān)督。第三級(jí)審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。一般采取不定期監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)程序與第二級(jí)審查相同。通過(guò)現(xiàn)金管理的三級(jí)審查，既可保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，又可防止會(huì)計(jì)人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。
記賬憑證中的三級(jí)審核制
由于我們公司的財(cái)務(wù)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)核算，因此，對(duì)記賬憑證的審計(jì)是最關(guān)鍵的一環(huán)。第一級(jí)審核是記賬憑證錄人人員相互進(jìn)行審核，一般是在記賬憑證未打印出來(lái)之前進(jìn)行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確、合法、完整，記賬憑證編制的正確性。第二級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置的專(zhuān)業(yè)審計(jì)員審核。包括記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否正確、記賬金額是否完全正確、原始單據(jù)有無(wú)漏記或多記的錯(cuò)誤等等。第三級(jí)審核是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人作最后審計(jì)。對(duì)那些容易發(fā)生錯(cuò)誤和容易產(chǎn)生歧義的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。這樣通過(guò)三級(jí)審核后，記賬憑證的錯(cuò)誤降到了最低點(diǎn)。根據(jù)實(shí)施后的抽查，記賬憑證的最終錯(cuò)誤率降到了1‰以下。
增值稅申報(bào)中的三級(jí)審核制
首先是發(fā)票錄入人員的自審，對(duì)錄入的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票要認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行審查復(fù)核。審核內(nèi)容主要是增值稅發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目有無(wú)輸入上的錯(cuò)誤。增值稅申報(bào)員進(jìn)行二次審核，不僅要逐筆審核，同時(shí)還要進(jìn)行計(jì)算性復(fù)核。所謂計(jì)算性復(fù)核是指：增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額必須與增值稅明細(xì)賬的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相等，產(chǎn)值稅申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額必須與增值稅明細(xì)賬的進(jìn)項(xiàng)稅額相等，增值稅申報(bào)表中的應(yīng)納稅額必須與增值稅明細(xì)賬的應(yīng)納稅額相等。對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額我們采取一種簡(jiǎn)單的復(fù)核方法：即銷(xiāo)項(xiàng)稅額等于各項(xiàng)應(yīng)納增值稅的收入之和與增值稅稅率之積，一般情況是相符的，如發(fā)現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)后的尾數(shù)不符，一般是由于累計(jì)四舍五入進(jìn)位造成的，可視為無(wú)誤。第三級(jí)審核，主要是計(jì)算性復(fù)核。方法同第二級(jí)復(fù)核。在增值稅申報(bào)中實(shí)施三級(jí)審核后，沒(méi)有發(fā)生過(guò)申報(bào)錯(cuò)誤，得到了稅務(wù)部門(mén)的好評(píng)。
三級(jí)內(nèi)審實(shí)施的條件
在企業(yè)中要徹底按照三級(jí)審核辦法進(jìn)行內(nèi)部控制管理必須具備一定的條件。
1．單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視。取得單位領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視是實(shí)施三級(jí)內(nèi)審的首要條件。
2．要實(shí)施三級(jí)內(nèi)審，必須先做好企業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。
3．提高實(shí)施人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。審核時(shí)才能做到心中有數(shù)，審核有度。
4．三級(jí)內(nèi)審實(shí)施要宣傳。
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