關(guān)于銀行財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及防范對策的財(cái)務(wù)會計(jì)論文
一、引言
當(dāng)今世界，科技迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已成為人們生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技術(shù)的推動，使得傳統(tǒng)的手工會計(jì)早已朝著以計(jì)算機(jī)為主體進(jìn)行核算、處理、分析的新型會計(jì)方向轉(zhuǎn)變。銀行會計(jì)是將會計(jì)學(xué)的基本原理和方法運(yùn)用于銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的一門專業(yè)會計(jì)[1]。正如企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)在企業(yè)活動中占據(jù)不可小覷的地位一樣，銀行會計(jì)業(yè)務(wù)同樣在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)舉足輕重的地位，與此同時(shí)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也貫穿于銀行經(jīng)營的全過程，防范銀行風(fēng)險(xiǎn)、做出相應(yīng)的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范對策一直是銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。雖然傳統(tǒng)的手工會計(jì)的轉(zhuǎn)變將會計(jì)人員從繁重的工作中解脫出來，會計(jì)處理效率得到較大提高，增強(qiáng)了會計(jì)信息的真實(shí)性，減少了一定的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但近幾年發(fā)生的金融案件，不僅使銀行損失慘重，也使我們認(rèn)識到，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的范圍性，為銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范敲響了警鐘。本文主要針對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，通過現(xiàn)狀的列舉有針對性的提出風(fēng)險(xiǎn)防范對策，旨在為銀行會計(jì)工作的開展、完善提供參考性意見。
二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
(一)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是由銀行收付管理自身風(fēng)險(xiǎn)問題以及銀行自主、任意設(shè)外賬、濫用會計(jì)科目等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。銀行財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)較多，作為重要的金融機(jī)構(gòu)，每天都要與現(xiàn)金的收支、轉(zhuǎn)賬、憑證管理、科目運(yùn)用等接觸，其本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于各群體都是利益的追求者，我們常常說大股東是利益最大化的追求主體，他們會為了自身利益利用各種可能的手段向自己輸送利益。同樣的，銀行作為追求利益的對象，也會出于對利益的追求，無視《會計(jì)法》、《商業(yè)銀行法》的相關(guān)規(guī)定，自行設(shè)置外賬、濫用會計(jì)科目、進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營等行為。銀行會計(jì)核算工作的最后環(huán)節(jié)為報(bào)表的編制，由于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致了報(bào)表的編制同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，比如數(shù)據(jù)的不真實(shí)、利潤的虛報(bào)等現(xiàn)象。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了會計(jì)核算的失真，易引發(fā)嚴(yán)重的銀行會計(jì)問題。
(二)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
銀行會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要是由監(jiān)督不力、監(jiān)督體系存在缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)的兩大職能為核算職能和監(jiān)督職能。只有會計(jì)這兩大職能充分發(fā)揮出來，銀行會計(jì)的職能才能發(fā)揮出來，而這兩項(xiàng)職能的發(fā)揮若存在漏洞或不足，不僅不能將會計(jì)職能發(fā)揮出來，還會引發(fā)相應(yīng)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。前面分析了銀行會計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)，此部分將對會計(jì)的監(jiān)督職能引發(fā)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)加以分析。正如一般企業(yè)會計(jì)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)不僅要進(jìn)行監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，而且需要審計(jì)等部門的監(jiān)督、檢查。銀行會計(jì)也不例外，為了保證會計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性，也需要各方的監(jiān)督工作。但現(xiàn)實(shí)中往往存在監(jiān)督不到位、監(jiān)督體系不完善，亦或是銀行會計(jì)的監(jiān)督范圍較小、不能全部涵蓋所有的會計(jì)業(yè)務(wù)，檢查力度和深度不夠，會計(jì)檢查出現(xiàn)的問題不報(bào)或報(bào)告滯后等情形，導(dǎo)致會計(jì)的檢查和監(jiān)督流于形式，對會計(jì)信息的真實(shí)性造成一定影響，從而引發(fā)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。
(三)會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)
銀行會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)主要是由會計(jì)人員素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一方面。銀行業(yè)的快速發(fā)展使得銀行從業(yè)人員大幅度上升，加之現(xiàn)今就業(yè)問題炙熱，在校大學(xué)生等為了尋求更好的就業(yè)機(jī)會紛紛踴躍參考銀行就業(yè)，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)素質(zhì)高低不齊。同時(shí)，由于我國教育體制的限制，接受到的教育往往局限于課本知識，實(shí)際操作能力較差，更談不上對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握、分析和預(yù)測。另外一方面，銀行在配備會計(jì)人員崗位時(shí)可能存在缺乏資源優(yōu)化的問題，崗位人員配備不足，以至于會計(jì)人員存在兼職不同崗位，而這些崗位間又為會計(jì)人員的舞弊行為、謀私利創(chuàng)造了條件，這就為銀行會計(jì)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。
(四)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要是對內(nèi)部控制制定、執(zhí)行、評價(jià)等方面存在缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)的實(shí)施需要遵循一定的會計(jì)規(guī)范要求，為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，銀行也會制定一系列內(nèi)部控制制度，對銀行各職責(zé)的規(guī)定、崗位的規(guī)定、銀行整體工作以及各部門分級別的崗位工作等加以規(guī)定，銀行各部門、各職員要嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)施，而現(xiàn)今銀行崗位間，存在的不相容崗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)集于一身，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部控制管理部門，崗位間缺乏必要的溝通、聯(lián)系、監(jiān)督等現(xiàn)狀，難以起到相互制約、互相監(jiān)督和對風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，使得銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)成為可能。
(五)會計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)
銀行會計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)主要是由銀行政策性滯后或失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)除需要遵循一般會計(jì)應(yīng)遵循的會計(jì)框架內(nèi)容之外，各銀行一般都會根據(jù)銀行自身特點(diǎn)制定適應(yīng)本銀行會計(jì)業(yè)務(wù)服從的會計(jì)規(guī)范和會計(jì)原則。但現(xiàn)實(shí)情況中，各銀行往往對銀行相關(guān)政策不予重視，銀行的政策性規(guī)定往往存在相關(guān)政策的空白，亦或是制定的銀行相關(guān)政策流于形式，沒有起到應(yīng)有的約束作用，這就為銀行會計(jì)工作的開展造成較大的影響。
(六)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)
銀行會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由銀行制度的協(xié)調(diào)性缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)施便民政策，銀行分行的設(shè)立依據(jù)會考慮到居民的居住集群情況，而現(xiàn)如今各銀行分行遍布于生活中各個(gè)所需地方，方便了人們的現(xiàn)金收支管理。但不能忽略的一點(diǎn)，銀行總行與分行亦或是支行在制度的制定上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性和一致性，各機(jī)構(gòu)的要求標(biāo)準(zhǔn)并未統(tǒng)一口徑，銀行分行或各支行在實(shí)際工作中，存在工作打折扣的現(xiàn)狀，分行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及機(jī)構(gòu)所需會計(jì)人員的安排都具有一定的任意性。
三、防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對策
現(xiàn)代銀行會計(jì)工作面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種各樣的嚴(yán)峻考驗(yàn)�？v觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題有關(guān)，因此，加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。針對前人所涉及的銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，本文提出具有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。
(一)加強(qiáng)銀行會計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性
會計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項(xiàng)基本原則。正確使用會計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù);對于憑證、印章、賬簿的.管理，聯(lián)行印押需分開管理，建立交接登記制度;對于各種有價(jià)單證和重要的空白憑證均需要有專人進(jìn)行保管;會計(jì)人員要嚴(yán)格按照會計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理;抓好銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的平時(shí)處理工作，在期末賬簿的管理時(shí)將會大大降低可操縱的空間，對于收入和費(fèi)用的收入都要合理合規(guī)，確保會計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。完善銀行會計(jì)核算體系是防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，這就需要會計(jì)信息提供的及時(shí)、有效和完整性，由手工會計(jì)向信息化會計(jì)轉(zhuǎn)變的過程，也就需要對會計(jì)電算化核算系統(tǒng)應(yīng)用能力的提高。
(二)建立有效的銀行會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制
商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開有效的會計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制。銀行的會計(jì)控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制相配合。銀行可以成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對銀行的會計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計(jì)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的檢查，要認(rèn)真檢查各類會計(jì)憑證的填寫是否合規(guī)，要對會計(jì)人員是否依法履行職責(zé)進(jìn)行認(rèn)真的檢查。同時(shí)要完善人員檢查機(jī)制，使其保持對會計(jì)人員的相對獨(dú)立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，并對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)完善。商業(yè)銀行要對每一筆業(yè)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理全過程實(shí)行監(jiān)督，建立嚴(yán)格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機(jī)制，全方位防范會計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，全面對性會計(jì)委派制，切斷會計(jì)人員和主管人員的聯(lián)系，保持會計(jì)的相對獨(dú)立性。會計(jì)審計(jì)部門要不斷的拓寬審計(jì)的范圍，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)對會計(jì)人員的全面的監(jiān)督，真正做到防范和化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)提高銀行會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)
會計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響到銀行會計(jì)的整體水平和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。對于會計(jì)人員的素質(zhì)，要實(shí)行“內(nèi)外兼顧”的原則。會計(jì)人員既要從自身因素考慮，加強(qiáng)自律意識，積極涉獵本行業(yè)相關(guān)知識，同時(shí)，銀行也要做好提高會計(jì)人員素質(zhì)的舉措。在人員配置方面，要充分的調(diào)動會計(jì)人員的積極性，分工合理，將會計(jì)人員水平的利用效率達(dá)到最大;及時(shí)定期的對會計(jì)人員信用等級進(jìn)行評估，實(shí)行適者生存的局面，會計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)從業(yè)人員的綜合培養(yǎng)，不應(yīng)僅僅局限于老套的模式和課本授課，更應(yīng)放寬視野和加強(qiáng)從業(yè)人員的實(shí)際操作能力和處理突發(fā)事件的能力;銀行應(yīng)提高銀行進(jìn)入門檻，對于政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等欠缺的從業(yè)人員，銀行應(yīng)加大培訓(xùn)力度，實(shí)施考核業(yè)績制度，不合格人員進(jìn)行裁員處理。
(四)加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)
銀行必須制定一套完整、全面、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)市場的背景下，努力提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。各級會計(jì)管理部門應(yīng)對崗位進(jìn)行有效合理的分工，明確崗位職責(zé)，制定出切實(shí)可靠的操作規(guī)程�，F(xiàn)金管理、賬務(wù)記錄以及賬簿的保管等工作要相互分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。建立排查責(zé)任者和追究責(zé)任人責(zé)任制度，加強(qiáng)崗位的內(nèi)控建設(shè)，崗位間加強(qiáng)聯(lián)系和監(jiān)督。下級銀行與總行的內(nèi)部控制制度思想口徑要一致，切實(shí)做到下級銀行對上級銀行負(fù)責(zé)，上級銀行以及本行內(nèi)部間做好互相監(jiān)督的職責(zé)。
(五)會計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)
完善銀行會計(jì)規(guī)章制度，強(qiáng)化相關(guān)制度的執(zhí)行力。完善的銀行會計(jì)規(guī)章制度是確保銀行會計(jì)規(guī)范化管理的重要前提，尤其是對銀行的新流程、新業(yè)務(wù)等內(nèi)容來說，要嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)章制度，確保制度先行。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格遵守制度、流程和相應(yīng)的會計(jì)核算手續(xù)，切實(shí)抓好會計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理、銀企對賬、印章等重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，認(rèn)真防范操作風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)。
(六)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)
借鑒國外銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，我國銀行業(yè)應(yīng)建立長效風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成全面的管理范圍、全程的管理過程、全新的管理方法以及以全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個(gè)過程進(jìn)行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和自覺性。
四、結(jié)語
銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性的、復(fù)雜性的工程，新時(shí)期的銀行會計(jì)正面臨多元化的風(fēng)險(xiǎn)問題，對銀行的可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生一定的影響，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的加強(qiáng)是我國金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。銀行會計(jì)不僅僅具有一般會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的共性，還具有銀行會計(jì)獨(dú)有的特點(diǎn)，涉及到銀行工作的方方面面，只有嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，不斷建立、完善各種防范機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，最好做到提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能夠確保銀行業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性，更好的發(fā)揮銀行在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的核心作用。
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