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試論完善和規(guī)范稅收政策服務的重要性
試論完善和規(guī)范稅收政策服務的重要性
納稅服務的實質(zhì)是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動，它貫穿于稅收立法、執(zhí)法的全過程。在納稅服務的全過程中稅收政策服務是一個重要的方面，但是在目前的征納體系中這個環(huán)節(jié)往往容易被稅務部門忽視，從而形成阻礙稅務部門納稅服務工作以及納稅人經(jīng)營活動良性發(fā)展的瓶頸。本文通過分析稅收政策服務在當前征納體系中的現(xiàn)狀以及對其規(guī)范和完善的必要性，提出了優(yōu)化和完善稅收政策服務的建議，供大家參考。一、稅收政策服務在當前稅收征納體系中的現(xiàn)狀所謂稅收政策服務在我國的稅收法律中并沒有一個明確的定義，新《征管法》第七條規(guī)定：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務。本條是對稅務機關稅法宣傳和為納稅人服務的原則規(guī)定，我們也可以把它看作是稅收政策服務的一個概括性的總結，即：稅收政策服務就是稅務部門向納稅人傳達稅收政策，幫助納稅人運用、享受稅收政策的活動。在當前的稅收征納體系中，稅務機關在稅收政策服務上主要采取以下幾種方式：（一）利用稅法宣傳月提供政策服務。利用每年4月的稅法宣傳月和11月份的個人所得稅稅法宣傳月，采取發(fā)放稅收政策法規(guī)資料、知識競答等形式宣傳國家稅收政策，接受納稅人的咨詢。（二）在辦稅大廳進行相關法規(guī)公開。隨著辦公條件的日益提高，很多稅務部門都在辦稅大廳設置了政策公開欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務設施，滾動宣傳稅收法規(guī)政策，或在辦稅大廳設立稅務咨詢窗口，為納稅人解答稅收政策。
（三）通過新聞媒體傳遞稅收政策�！吨袊悇請蟆�、《政策法規(guī)公報》等報刊是國家總局和各級地方稅務機關編篡的稅收知識方面的期刊，納稅人以自愿的方式征訂，從中了解與稅務有關的法律知識。有的稅務機關內(nèi)部也編寫了政策匯編向納稅人贈閱，或通過電臺、電視臺等新聞媒體傳達稅收政策。（四）通過納稅輔導的過程傳達稅收政策。目前，在我市的地稅系統(tǒng)都開展了納稅查前輔導，稅務人員通過納稅輔導的方式把有關的稅收政策傳達給企業(yè)的財務人員。（五）通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞稅收政策。有的稅務機關在互聯(lián)網(wǎng)上建立了稅務網(wǎng)站，設置了稅收法規(guī)庫、政策咨詢欄目，方便納稅人查詢、了解有關的稅收政策。以上這五種方法是當前傳達落實稅收政策的主要手段，也是納稅人獲得稅收政策的主要途徑。多年來，稅務機關基本上主要采用這五種工作方法來進行稅收政策的服務工作。但是通過我們對一部分納稅人的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅人對稅務機關服務工作意見最多的恰恰就是在政策服務上的不到位。調(diào)查采訪發(fā)現(xiàn)，納稅人對辦稅大廳的硬件建設關注的占11%，對稅務人員的優(yōu)質(zhì)禮貌服務關注的占32%，而對稅收政策的傳達落實關注的占57%。在稅收政策服務方面，四分之三的被采訪納稅人都反映不能即時了解新出臺的政策法規(guī)，而更多的被采訪者提到了因為不了解稅收優(yōu)惠政策而阻礙經(jīng)營活動的良性發(fā)展。由此可以看出納稅人真正在意的就是即時、準確的掌握稅收政策，其中包括稅收優(yōu)惠政策的落實。二、稅收政策服務中存在的問題（一）稅法宣傳形式大于內(nèi)容每年的4月和11月份，稅務機關一項重要的工作就是籌辦稅法宣傳月活動。平心而論，在這項工作上我們確實花費了相當大的精力，付出了較多的人力物力和財力，各種形式的宣傳也確實產(chǎn)生了一定的影響，達到了一定的宣傳目的。但是，這其中仍然存在一定的局限性，主要原因是稅收政策宣傳缺少針對性，沒有結合不同類型的納稅人進行宣傳；稅法宣傳資料固定單一，其內(nèi)容也主要是稅法的基本條款，缺少必要的解釋說明，有的納稅人并不理解稅收專業(yè)術語，使得實際宣傳效果并不理想。（二）政策公開缺乏互動性辦稅大廳是納稅人辦理涉稅事宜的主要場所，在辦稅大廳通過電子顯示屏和電子觸摸屏進行政策公開確實是把稅收政策傳遞給納稅人的一個有效途徑。但是，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有許多納稅人并不注意屏幕上的內(nèi)容，總是把手頭上的相關事宜辦理完畢就匆匆離去。也極少有稅務人員去提醒納稅人應當關注上面的內(nèi)容，造成了稅務人員的主觀愿望并沒有被納稅人所接受。再加上稅務人員對公告內(nèi)容沒有及時進行更新的維護，使諸多硬件設施成為一種華麗的擺設。（三）稅務期刊宣傳稅法尚顯單薄由于一部分納稅人對稅收政策的不重視尤其是文化水平相對較低的個體工商戶，他們往往對征訂稅務期刊并不在意而怠于征訂，或者是征訂了也很少去關心其中的內(nèi)容，使宣傳稅收政策的目的打了折扣，不能更大限度的發(fā)揮它的作用。（四）查前輔導落實稅收政策存在著單一性在查前輔導環(huán)節(jié)，傳達和落實稅收政策是最為直接、便捷、效果最好的一種方式。但是唯一的不足是傳達落實的單一性，也就是指傳遞給納稅人的相關政策只是針對某一個企業(yè)的某一方面進行講解和輔導，不能全面的將近期新出臺的政策法規(guī)綜合性的傳遞給納稅人，當然這也受到了稅收成本和稅務人員精力的限制。（五）網(wǎng)頁更新不及時有的稅務網(wǎng)站上雖然設置了稅收法規(guī)庫，但其內(nèi)容主要是國家稅收法規(guī)基本條款，沒有及時補充最新的稅收政策，使互聯(lián)網(wǎng)政策服務效果大打折扣。除了這五個方面以外，稅務機關和稅務工作人員認識上的偏見和服務意識的淡薄也是影響稅收政策服務的主要原因。在實際的工作實踐中，我們一些工作人員不同程度地存在要求納稅人履行義務多而保護納稅人權利少、行使權力多而承擔的責任少、硬性管理多而主動服務少的現(xiàn)象，對納稅服務的意義缺乏深刻認識，認為了解和學習稅收政策，是納稅人自己的事情。再加之納稅人的維權意識和納稅意識較為淡薄，導致稅務的征稅權力與納稅人所享有的權力并不對稱。三、稅收政策服務的不到位所產(chǎn)生的弊端由于稅收政策在傳遞上的不到位，出現(xiàn)了政策落實的滯后性，造成了納稅人在執(zhí)行上的疏漏，不能充分地享受到稅收優(yōu)惠政策，影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。（一）政策服務不到位易引發(fā)征納雙方的稅收爭議由于稅務機關的政策服務不到位，納稅人不能及時了解和掌握新出臺的政策法規(guī)，也根本不可能運用到實際經(jīng)營活動的帳務處理中去，形成了非主觀意識的少繳稅款。按照《征管法》第六十四條第二款規(guī)定：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。依據(jù)此款規(guī)定，稅務稽查人員必須要給予納稅人相應的處罰。納稅人對補交稅款這一事實相對來說還是比較容易接受，但是對加收滯納金和罰款這一處罰事項必然就難以接受了。這種情況的產(chǎn)生不但挫傷了納稅人的納稅積極性而且還給納稅人正常的經(jīng)營活動帶來了不必要的損失，這樣一來就產(chǎn)生了征納雙方的爭議和矛盾。這種由于納稅人非主觀故意違反稅收法律法規(guī)的情況，在稅務稽查過程中經(jīng)常發(fā)生。由此可以看到，由于稅收政策服務的不到位不僅給納稅人帶來了直接的經(jīng)濟損失而且還稅務部門的工作增加了阻力，帶來了不便。（二）政策服務不到位使稅收優(yōu)惠政策不能及時落實由于稅收政策服務的不到位，不能讓納稅人了解相關的優(yōu)惠政策，使納稅人應享受的權力不能及時享受甚至完全不能享受，損害了納稅人的合法利益，使納稅人失去更好的發(fā)展機會，挫傷了納稅人的納稅積極性。（三）政策服務不到位會增加稅收成本降低工作效率稅務部門政策服務的不到位，還會加重自身的工作量。納稅人在對政策法規(guī)理解不清的狀態(tài)下，一定會向稅務工作人員進行咨詢，而這種咨詢必定是單獨不成體系的。同時，由于稅收政策服務的不到位，也會增加稅收會計、統(tǒng)計工作的工作量。三、完善和規(guī)范稅收政策服務的方法
（一）提高咨詢服務人員素質(zhì)，加強政策傳遞的時效性
省局于2003年推出了《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》，這是指導各級地稅部門做好稅收征管工作，提高我省地稅工作上水平的一項重要舉措�！兑�(guī)程》中明確提出要在稅務部門設立咨詢服務崗位，目的就是為了強化稅收政策服務工作，這也說明了省局領導決策的前瞻性和對稅收政策服務的重視�；鶎拥囟悪C關應培養(yǎng)一支高素質(zhì)的咨詢服務人員隊伍，定期對其進行培訓，學習新出臺的政策法規(guī)、了解相關的稅收知識、分析納稅人的基本情況，不僅要做到全面詳細的解答納稅人的相關問題，還要實行主動告知制度。即：稅務機關一旦得到新出臺的稅收政策，要及時主動的傳遞給與其有關的納稅人，以便于納稅人在第一時間獲取相關的稅收政策，更好的開展經(jīng)營活動。（二）制定稅收“政策送達回證制度”為了減少因政策服務的不到位所引發(fā)的征納雙方的爭議，建議實行“政策送達回證制度”。所謂“政策送達回證制度”是指稅務機關定時定期將稅收政策匯總成書面材料，通過多種形式告知納稅人，同時要求納稅人填寫收到證明，稅務機關將回證歸檔。這一制度的目的性非常明確，就是防止日后征納雙方產(chǎn)生爭議和法律糾紛。（三）提高稅務人員的服務意識強化稅務人員的服務意識，提高稅務人員的服務水平，解決稅務部門行使權利少、承擔責任少、主動服務少的現(xiàn)象，讓稅務人員在思想上從單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務者角色的轉(zhuǎn)換，融納稅服務于執(zhí)法的全過程，把稅收執(zhí)法的過程同時作為稅收服務的過程，這也是稅務機關目前應著力要做好的一項工作。（四）多角度多形式地加強和完善稅法宣傳。每年的稅法宣傳月是我們做好稅收政策傳遞給納稅人的重要途徑，在保持原有的廣泛性還要做好宣傳角度的多樣性和宣傳對象的特定性，即有側(cè)重點的向不同類型的納稅人進行宣傳。除了稅法宣傳月外，還要做好日常的宣傳工作�，F(xiàn)在網(wǎng)絡的普及越來越被廣大民眾所接受，利用網(wǎng)絡進行宣傳不僅能突出政策的時效性和廣泛性而且還能讓稅務部門和納稅人進行網(wǎng)絡上的互動，不受時間、地點的限制，納稅人可以隨時對自己急需了解的政策進行上網(wǎng)咨詢，大大提高稅務機關的服務效率。目前，我市正配合石家莊市政府進行門戶網(wǎng)站的建設，界時我們將把有關的稅收政策上網(wǎng)公布，并制訂相應的維護管理辦法，對稅收政策法規(guī)進行實時更新，方便納稅人。（五）建立健全納稅服務的專門機構建議在稅務部門內(nèi)部設立專門的納稅服務機構，如果條件允許，可以在縣（區(qū)）局以上的稅務機關配備納稅服務專職人員隊伍，為納稅人提供政策法律咨詢、納稅輔導與培訓、稅收宣傳、稅務公告、納稅信譽等級評定等互動式服務，做到征管工作流向哪個環(huán)節(jié)，納稅服務工作就延伸到哪個環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)納稅人的權利，切實維護納稅人的利益。同時健全納稅服務考核機制，進一步明確責任追究的對象、形式、程序等內(nèi)容，對稅務人員在納稅服務工作中出現(xiàn)的問題，實行嚴格的責任追究。通過責任追究促使稅務人員履行服務職責，保證公開辦稅、服務承諾、首問負責制等制度落實到位。
（六）完善和加強對政策傳達后的服務
把稅收政策傳達給了納稅人只是我們做好政策服務的第一步，真正的讓納稅人把政策運用到實際經(jīng)營活動中和使納稅人完全的享受稅收優(yōu)惠政策才是我們的工作初衷。這就需要稅務部門加強政策傳達后的后續(xù)服務。我們建議在稅務部門實行政策服務跟蹤回訪制度，即：在稅務部門將政策傳達給納稅人后，稅務部門要及時和定期的與納稅人進行溝通和回訪，幫助納稅人進行政策落實。如果涉及的納稅人范圍較窄、數(shù)量較少應向所有有關的納稅人回訪；如果涉及的納稅人范圍較廣、數(shù)量較多，應按一定的比例抽取其中有代表性的納稅人進行回訪，幫助解決納稅人在實際應用中的問題，確保使政策落實到位。【試論完善和規(guī)范稅收政策服務的重要性】相關文章：
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