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期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)
期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算和審計(jì)的依據(jù)
期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實(shí)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字［2000］19號(hào)）與《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字［1997］44號(hào)）。
財(cái)政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。
審計(jì)方面的依據(jù)包括中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于對(duì)〈期貨經(jīng)紀(jì)公司年度報(bào)告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號(hào)）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司年度審計(jì)和報(bào)告工作的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字［2000］3號(hào)）以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。
期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn)
期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要保證，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2002年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號(hào)）。該文件首次將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)報(bào)告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在期貨公司審計(jì)工作基礎(chǔ)上出具公司年度審計(jì)報(bào)告外，還需對(duì)公司結(jié)算、財(cái)務(wù)審計(jì)、保證金管理、營(yíng)業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制度評(píng)價(jià)報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：
1.法人管理制度：（1）建立“三會(huì)一經(jīng)理”制度，股東會(huì)應(yīng)正常召開，重大投資問題經(jīng)董事會(huì)決策，涉及董事會(huì)決策內(nèi)容必須召開會(huì)議做出決策，并形成相應(yīng)的決議。（2）監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期召開，監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。（3）經(jīng)理層定期召開辦公會(huì)，按董事會(huì)授權(quán)開展業(yè)務(wù)。
2.營(yíng)業(yè)部的管理制度：（1）是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。（2）相關(guān)原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營(yíng)業(yè)點(diǎn)。
3.交易管理制度：（1）客戶進(jìn)行交易必須辦理開戶手續(xù)，簽署合同。（2）實(shí)行一戶一碼，專碼專用。（3）交易記錄保存完整，杜絕不進(jìn)場(chǎng)交易、二級(jí)代理、吃點(diǎn)等違規(guī)行為。（4）嚴(yán)格控制交易風(fēng)險(xiǎn)，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進(jìn)行強(qiáng)行平倉，禁止透支交易。
4.結(jié)算管理制度：（1）公司采用每日結(jié)算制，及時(shí)與交易所及公司財(cái)務(wù)部門核對(duì)。（2）結(jié)算賬單及時(shí)簽字，有交易月報(bào)或日?qǐng)?bào)。（3）結(jié)算檔案的保管年限符合辦法規(guī)定。
5.保證金
[1] [2] [3] [4]
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