中國(guó)獨(dú)立審計(jì)侵權(quán)責(zé)任之法理分析（會(huì)員資料）

摘要：本文系統(tǒng)闡述了獨(dú)立審計(jì)侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件、歸責(zé)原則、因果關(guān)系、抗辯事由以及損害賠償，并研究了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)責(zé)任中認(rèn)定的作用以及建立審計(jì)技術(shù)鑒定制度的可行性。本文認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)侵權(quán)責(zé)任歸責(zé)原則為過錯(cuò)責(zé)任制，但證券審計(jì)根據(jù)修訂后的《證券法》進(jìn)行調(diào)整，極有可能采用過錯(cuò)推定制；在因果關(guān)系上，我國(guó)不可盲目借鑒西方因果推定制度，可以考慮蓋然性因果說；在損害賠償上，獨(dú)立審計(jì)侵權(quán)賠償基于過錯(cuò)性質(zhì)的不同分別承擔(dān)比例責(zé)任和連帶責(zé)任；獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)責(zé)任的上限，即使在某些情況下，會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，但其執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也達(dá)到了行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，這時(shí)就視同會(huì)計(jì)師已盡了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎（關(guān)注）；審計(jì)鑒定委員會(huì)的成立與運(yùn)作既要考慮會(huì)計(jì)師行業(yè)的利益，更要考慮社會(huì)民眾的利益；本文還介紹了獨(dú)立審計(jì)侵權(quán)責(zé)任的抗辯策略與事由。

引言

銀廣夏事件發(fā)生后，財(cái)政部部長(zhǎng)助理、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)李勇表示，對(duì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)虛假問題，要通過加強(qiáng)與法院的溝通和對(duì)社會(huì)公眾的引導(dǎo)，通過司法途徑予以解決；司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這種弄虛作假的處理力度和民事賠償力度。他認(rèn)為，只有建立起廣泛的司法介入機(jī)制，才能真正有助于行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管從行政性向自律性轉(zhuǎn)變。中國(guó)證監(jiān)會(huì)副主席高西慶日前在由清華大學(xué)舉辦的“21世紀(jì)商法論壇”上也表示，民事賠償機(jī)制的啟動(dòng)，對(duì)上市公司及證券公司管理層、律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)的證券違法行為將具有強(qiáng)大的震懾作用和明顯的阻遏效果，有利于證券市場(chǎng)的發(fā)展和投資者合法權(quán)益的保護(hù)，民事賠償機(jī)制的完善，使投資者利益得到有效的司法保障。

（篇幅：45000余字）

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