職業(yè)道德的基本原則

職業(yè)道德的基本原則

I．測試目標(biāo)

　　掌握6個職業(yè)道德基本原則，

職業(yè)道德的基本原則

。

II．測試內(nèi)容與能力等級（2級）

　　中國CPA協(xié)會會員包括CPA和非執(zhí)業(yè)會員。CPA是指取得CPA證書并在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所。非執(zhí)業(yè)會員是指不在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)(專職工作)的中國CPA協(xié)會個人會員，通常在工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共部門、教育部門、非營利組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或職業(yè)團(tuán)體從事專業(yè)工作。

　　會員為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列前提或一般原則。6個職業(yè)道德基本原則：誠信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。

　　一、誠信

　�。ㄒ唬└拍�。誠信，是指誠實(shí)、守信。也就是說，一個人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假。能夠履行與別人的約定而取得對方的信任。

　　（二）要求。會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。

　�。ㄈ�）禁止關(guān)聯(lián)。當(dāng)會員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)認(rèn)為報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息存在下列情形時(shí)，不應(yīng)在明知的情況下與其發(fā)生關(guān)聯(lián)：

　　1、含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；
　　2、含有草率提供的陳述或信息；
　　3、遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。

　　（四）消除關(guān)聯(lián)。如果會員意識到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。

　　二、獨(dú)立
　�。ㄒ唬└拍睿�

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《職業(yè)道德的基本原則》(http://www.stanzs.com)。獨(dú)立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。
　�。ǘ�）要求。獨(dú)立原則通常是對CPA而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，CPA必須保持獨(dú)立性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：
  　 1．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求CPA在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判

    　斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

　   2．形式上的獨(dú)立性，要求CPA避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個理性且掌

　　握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

　　三、客觀

　�。ㄒ唬└拍�。客觀，是指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見。

　　（二）要求�？陀^原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求，會員應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶。如果某一情形或關(guān)系導(dǎo)致偏見或者對職業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響，會員不應(yīng)提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。會員在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出客觀性，在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時(shí)，應(yīng)考慮的因素如下表：

因素 要求 CPA可能會被施加壓力 注意可能損害其客觀性 在制定準(zhǔn)則以識別實(shí)質(zhì)上或形式上 可能影響CPA客觀性關(guān)系時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)合理性 導(dǎo)致偏見或受到他人影響 應(yīng)避免損害客觀性的關(guān)系 有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員 有義務(wù)確保遵守客觀性原則 專業(yè)聲譽(yù) 既不能接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待

　　四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 

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