《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務(wù)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務(wù) 第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù) 一、單位存款賬戶的開立與管理 銀行結(jié)算賬戶是指為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 （一）銀行結(jié)算賬戶的種類  按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 1.基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 2.一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 3. 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 4.專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）單位銀行結(jié)算賬戶的開立 申請(qǐng)人填制開戶申請(qǐng)書并提供規(guī)定的證明文件  開戶銀行審核 開立存款賬戶。 登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，設(shè)立分戶賬，并向存款人發(fā)售有關(guān)結(jié)算憑證。 （三）單位結(jié)算賬戶的管理 1．單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 2．開戶實(shí)行雙向選擇。 3．開戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。 4．存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)。 二、單位活期存款 本章只敘述存取現(xiàn)金的處理方式。 （一）存入現(xiàn)金 繳款單位：填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 出納部門：審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門：憑登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款  ××單位戶 （二）支取現(xiàn)金 取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門：審查、記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 ××單位戶 貸：現(xiàn)金 出納部門：出納員登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核后，支付現(xiàn)金。 （三）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)包括隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬. 1．隨時(shí)對(duì)賬�；钇诖婵钯~戶記滿賬頁后和月度終了時(shí),打印對(duì)賬單交開戶單位對(duì)賬。 2.定期對(duì)賬。每季度末和11月末，銀行要向開戶單位填發(fā) “余額對(duì)賬單”。 三、單位定期存款 單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。定期存款金額起點(diǎn)為1萬元，多存不限。存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。 （一）存入定期存款 存款單位簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票，銀行審查無誤后，填制 “單位定期存單”，分別代轉(zhuǎn)賬貸方傳票、存單、定期存款卡片賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款  ××單位戶 貸：單位定期存款 ××單位戶 存單交存款人。 （二）支取定期存款 單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金。 銀行根據(jù)單位提交的存單核對(duì)、計(jì)息、處理賬務(wù)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位定期存款 ××單位戶 借：應(yīng)付利息（或利息支出）    貸：單位活期存款 ××單位戶 四、單位通知存款 定義：單位通知存款是存款人存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知銀行，事先約定支取日期和支取金額，并按支取日相應(yīng)檔次通知存款利率計(jì)付利息的存款業(yè)務(wù)。存款人必須一次存入本金，可一次或分次支取。 起存的金額為50萬元，每次支取的最低金額為10萬元。按存款人提前通知的期限分為1天通知存款和7天通知存款兩個(gè)品種。使用“單位通知存款”科目核算。 通知存款采取利隨本清的方式計(jì)算利息。提前通知并于通知期滿支取的，按支取日掛牌公告的相應(yīng)檔次的利率計(jì)息未提前通知而支取的、已辦理通知手續(xù)而又提前支取的、支取金額低于最低支取金額的，按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。支取金額高于約定金額的，其超過部分按活期利率計(jì)息。 五、單位協(xié)定存款 定義：單位協(xié)定存款是指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業(yè)銀行簽訂單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協(xié)定存款賬戶，由雙方協(xié)商結(jié)算戶的最低留存金額，按合同規(guī)定額度，超過額度的結(jié)算存款或結(jié)算存款不足部分由開戶銀行主動(dòng)轉(zhuǎn)存的存款業(yè)務(wù)。 協(xié)定存款必須由結(jié)算存款戶與開戶行簽定《協(xié)定存款合同》，合同期限為一年，結(jié)算戶留存額度最低為人民幣10萬元，收支一律經(jīng)過結(jié)算戶。每日營業(yè)終了，由開戶行主動(dòng)將當(dāng)日結(jié)算戶存款余額中超過留存額度部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款賬戶內(nèi)，不足部分主動(dòng)從協(xié)定存款戶轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中，轉(zhuǎn)戶金額以萬元為單位。 在原結(jié)算存款科目下開設(shè)協(xié)定存款賬戶辦理，對(duì)協(xié)定存款賬戶按協(xié)定存款利率計(jì)息。 六、存款利息計(jì)算 （一）利息計(jì)算一般規(guī)定 1．  計(jì)息的一般公式。 利息＝本金×存期×利率 2．  單位活期存款計(jì)息法 采取定期結(jié)息做法，按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。 3．  單位定期存款計(jì)息法 計(jì)息期為整年（月）的，計(jì)息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率。 計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。 還可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息。 4．計(jì)息利率�；钇诖婵钣�(jì)息期內(nèi)利率調(diào)整的分段計(jì)息；定期存款按存入日利率計(jì)息；提前支取、過期支取按活期利率計(jì)息。 （二）活期存款利息計(jì)算 活期存款采取定期結(jié)息做法，用余額表或計(jì)息式賬頁計(jì)算計(jì)息積數(shù)來計(jì)算利息。 1.余額表計(jì)息法 利息=本期未計(jì)息累計(jì)積數(shù)×日利率 2.賬頁計(jì)息法 利息=本期未計(jì)息累計(jì)積數(shù)×日利率 （三）定期存款利息計(jì)算 定期存款采用逐筆計(jì)息法計(jì)算利息，一般為按季計(jì)算。 結(jié)息日根據(jù)計(jì)算的利息額，匯總編制轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出  定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付定期存款利息戶 單位支取定期存款時(shí)，沖減應(yīng)付利息。其會(huì)計(jì)分錄為： 借；單位定期存款 ××單位定期存款戶 借：應(yīng)付利息 應(yīng)付定期存款利息戶   貸：單位活期存款 ××單位活期存款戶   第二節(jié)  儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù) 一、儲(chǔ)蓄存款種類 儲(chǔ)蓄主要包括四大類：活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、定活兩便儲(chǔ)蓄、個(gè)人通知存款。除此之外，各地還可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理其他種類的儲(chǔ)蓄存款。 （一）活期儲(chǔ)蓄 不固定存款期限，隨時(shí)可以存取。 （二）定期儲(chǔ)蓄 在存款時(shí)約定存款期限，一次或在存期內(nèi)分次存入本金，到期整筆或分期平均支取本金和利息。適用于居民個(gè)人生活節(jié)余款和有計(jì)劃積累或有計(jì)劃使用款項(xiàng)的存儲(chǔ)。 根據(jù)款項(xiàng)存取特點(diǎn)可將定期儲(chǔ)蓄分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種。 （三）定活兩便儲(chǔ)蓄 開戶時(shí)不確定存期，儲(chǔ)戶可以隨時(shí)提取，利率隨實(shí)際存期長短而變動(dòng)，按相應(yīng)存期定期儲(chǔ)蓄存款利率按一定比例折扣的優(yōu)惠。 （四）個(gè)人通知存款 存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支取。 二、儲(chǔ)蓄所的勞動(dòng)組織與業(yè)務(wù)處理的基本程序 只介紹電子計(jì)算機(jī)操作的勞動(dòng)組織和業(yè)務(wù)處理的基本程序。 勞動(dòng)組織有兩種： 一種是二人臨柜、錢賬分管、相互復(fù)核。 另一種是實(shí)行柜員制。 三、活期儲(chǔ)蓄存款 活期儲(chǔ)蓄存款有存折和存單兩種，以存折為例介紹其核算手續(xù)。 (一)存入活期儲(chǔ)蓄存款（包括開戶和續(xù)存） 1．開戶 儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”（或由經(jīng)辦員打印交儲(chǔ)戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金、登記“活期儲(chǔ)蓄開銷戶登記簿”、開立“活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬”和“活期儲(chǔ)蓄存折”、登記賬折。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：活期儲(chǔ)蓄存款  ××人戶 復(fù)核各項(xiàng)內(nèi)容并復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，存折交儲(chǔ)戶。 2．續(xù)存 除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。 （二） 支取活期儲(chǔ)蓄存款 1．儲(chǔ)戶提交取款憑條（或由經(jīng)辦員打印取款憑條交儲(chǔ)戶簽字）及存折。 2．經(jīng)辦人員核對(duì)賬、折及密碼、登記賬折。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 ××人戶   貸：現(xiàn)金 3．復(fù)核賬、折內(nèi)容無誤，配款，復(fù)點(diǎn)，現(xiàn)金及存折交儲(chǔ)戶。 （三）清戶（儲(chǔ)戶將存款全部取清并銷戶） 即儲(chǔ)戶根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，經(jīng)辦員除按一般支取手續(xù)辦理外，還應(yīng)計(jì)算出利息，同時(shí)按規(guī)定代扣儲(chǔ)蓄利息所得稅，辦理結(jié)清賬戶及支付本息手續(xù)。 以取款憑條代本金的付出傳票（存折上加蓋“結(jié)清”戳記作附件），另編利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票和應(yīng)交利息稅的現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 ××人戶 借：利息支出  活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 代扣利息所得稅的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交利息稅戶 （四）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 采用定期結(jié)息、日積數(shù)計(jì)息法。即按季結(jié)息，以每季末月的20日為結(jié)息日，按當(dāng)日掛牌活期存款利率計(jì)息，并把利息并入存款本金起息。不到結(jié)息日清戶的，應(yīng)按清戶日掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算利息，算至清戶前一天止。當(dāng)儲(chǔ)戶活期存款賬戶發(fā)生款項(xiàng)存取后，計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)息日營業(yè)終了，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)積數(shù)，乘以當(dāng)日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款日利率。 編制轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，將利息轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶存款賬戶，并代扣利息稅，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出  活期儲(chǔ)蓄利息支出戶   貸：活期儲(chǔ)蓄存款  ××人戶   貸：其他應(yīng)付款  應(yīng)交利息稅戶 四、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 50元起存，多存不限；存期分六個(gè)檔次，3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年；存取方式為，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。儲(chǔ)戶亦可在存款時(shí)與銀行約定，由銀行在存款到期時(shí)自動(dòng)轉(zhuǎn)存。   （一）存入整存整取儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)戶填寫“整存整取定期儲(chǔ)蓄存款開戶書”連同現(xiàn)金、身份證一起交經(jīng)辦員。 經(jīng)辦員點(diǎn)收現(xiàn)金、審核開戶書、登記“開銷戶登記簿”，開具“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，憑密碼支取的預(yù)留密碼。以開戶書代現(xiàn)金收入

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