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成本核算管理制度

時(shí)間:2024-06-23 13:20:18 管理制度 我要投稿

成本核算管理制度

  在充滿活力,日益開放的今天,我們可以接觸到制度的地方越來越多,制度是指在特定社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會(huì)關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì)認(rèn)可的非正式約束、國家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)部分構(gòu)成。擬起制度來就毫無頭緒?以下是小編為大家整理的成本核算管理制度,僅供參考,大家一起來看看吧。

成本核算管理制度

成本核算管理制度1

  1.公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?刂坪贸杀举M(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞.提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

  2.成本費(fèi)用開支范圍包括:利息支出.營業(yè)費(fèi)用.其他營業(yè)支出等。

  2.1利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

  2.2營業(yè)費(fèi)用包括:職工工資.職工福利費(fèi).醫(yī)藥費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi).工會(huì)經(jīng)費(fèi).住房公積金.保險(xiǎn)費(fèi).固定資產(chǎn)折舊費(fèi).攤銷費(fèi).修理費(fèi).管理費(fèi).通訊費(fèi).交通費(fèi).招待費(fèi).差旅費(fèi).車輛使用費(fèi).報(bào)刊費(fèi).會(huì)議費(fèi).辦公費(fèi).勞務(wù)費(fèi).董事會(huì)費(fèi).獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi).各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。

  2.3固定資產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的.固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。

  2.4攤銷費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢天?年。

  2.5各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

  2.6管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi).水電費(fèi).職工工作餐費(fèi).取暖降溫費(fèi).全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。

  3.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

  4. 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

  5.公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查.分析.制定降低成本的措施。

  6.公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出

  7.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入 營業(yè)外支出

  7.1投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤.股利等。

  7.2營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤盈.處理固定資產(chǎn)凈收益.教育費(fèi)附加返還款.罰沒收入.罰款收入,確實(shí)無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

  7.3營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失.非常損失.公益救濟(jì)性捐贈(zèng).賠償金.違約金等。

  8. 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後,依照繳納所得稅,繳納所得稅後的利潤,按以下順序分配:

  8.1被沒收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;

  8.2彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

  8.3主要用於公司的職工集體福利支出。

  8.4向投資者分配利潤,根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤。

  9. 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

  10. 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表.損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表.損益表.現(xiàn)金流量表.營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表.利潤分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)於次年30日內(nèi)完成。

成本核算管理制度2

  第一章:材料核算的原則和內(nèi)容

  第一條、為加強(qiáng)海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)材料物資的核算管理,保護(hù)各種材料物資的安全完整,合理使用各項(xiàng)材料采購資金,發(fā)揮材料效益,制定本辦法。

  第二條、本辦法適用于海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)任務(wù)完成過程中所采購和儲(chǔ)存的各種材料物資,以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等(不包括辦公用品)的核算管理。包括使用各種財(cái)政資金、上級(jí)補(bǔ)助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資,以及接受外單位實(shí)物捐贈(zèng)、無償調(diào)撥等實(shí)物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。

  第二章:材料的采購入庫

  第三條、各部門為完成各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)所需的材料物資,應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決,因庫存不足或其他原因確需采購的,應(yīng)首先落實(shí)資金來源,并編制請(qǐng)購報(bào)告(或海委簽報(bào)),辦理相應(yīng)的審批手續(xù),經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行后續(xù)的購買活動(dòng)。

  請(qǐng)購報(bào)告(或海委簽報(bào))應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況編制,并對(duì)材料用途和對(duì)所需材料的特殊要求等做出說明。同時(shí),應(yīng)經(jīng)儲(chǔ)存、財(cái)務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。

  對(duì)于沒有落實(shí)資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動(dòng),財(cái)務(wù)部門不得受理。

  對(duì)于單位價(jià)值較低、需求量大、采購相對(duì)頻繁的材料物資,由使用部門按年度編制采購計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后,在計(jì)劃額度內(nèi)由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督實(shí)施,日常購貨不再辦理審批手續(xù)。

  第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù),應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同,所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第五條、采購部門負(fù)責(zé)組織對(duì)所采購材料物資的驗(yàn)收工作,驗(yàn)收由保管、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加,對(duì)于未辦理驗(yàn)收手續(xù)的采購業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價(jià)款結(jié)算。

  大宗材料物資的驗(yàn)收應(yīng)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,并經(jīng)所有參加驗(yàn)收人員簽字。驗(yàn)收過程中應(yīng)對(duì)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查,并與定購合同、供方發(fā)票相核對(duì),對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并提交有關(guān)部門處理。

  第三章:材料的儲(chǔ)存

  第六條、儲(chǔ)存部門對(duì)于驗(yàn)收合格的材料物資應(yīng)及時(shí)入庫,并結(jié)合材料特點(diǎn)合理儲(chǔ)存、分類碼放,同時(shí)定期檢查庫存材料保管情況,以保證庫存材料性能、品質(zhì)。

  第七條、儲(chǔ)存部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管,登記材料保管賬簿,保管人員對(duì)所保管材料的實(shí)物安全負(fù)責(zé)。

  材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項(xiàng)收發(fā)手續(xù),同時(shí)定期對(duì)庫存材料進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),并與財(cái)務(wù)部門核對(duì),對(duì)于核對(duì)不符的要查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,做出相應(yīng)處理。

  第八條、儲(chǔ)存部門應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片,及時(shí)登記各種庫存材料的'增減變動(dòng)情況。

  第九條、儲(chǔ)存人員應(yīng)熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

  第十條、儲(chǔ)存部門要不斷完善各項(xiàng)材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度,提高對(duì)庫存材料物資的管理水平。

  第四章:材料的使用

  第十一條、各項(xiàng)庫存材料物資出庫要辦理相應(yīng)的領(lǐng)用手續(xù),經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。

  第十二條、根據(jù)實(shí)際需要使用或按照上級(jí)部門的要求對(duì)庫存的各種材料物資進(jìn)行調(diào)撥時(shí),應(yīng)編制材料出庫單或調(diào)撥單,經(jīng)批準(zhǔn)后,到儲(chǔ)存部門辦理發(fā)運(yùn)手續(xù),材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。

  第十三條、因盤虧、毀損、報(bào)廢等原因造成庫存材料減少的,應(yīng)編制庫存材料盤點(diǎn)報(bào)告,并查明原則,屬于經(jīng)管人員責(zé)任的,由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠償。

  儲(chǔ)存部門對(duì)因毀損報(bào)廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料,要提出處理意見,及時(shí)申請(qǐng)清理,清理變賣過程中形成的變價(jià)收入要及時(shí)交財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

  第十四條、各材料使用部門對(duì)于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中形成的材料物資要及時(shí)辦理退(交)庫手續(xù)。

  第五章:材料的核算

  第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)(業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫憑證進(jìn)行匯總)。財(cái)務(wù)部門對(duì)收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核,根據(jù)審核無誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證,登記賬冊(cè)。

  第十六條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊(cè)(或輔助賬冊(cè))核算各種材料物資的收發(fā)情況。

  材料明細(xì)分類帳應(yīng)序時(shí)逐筆登記各種材料的增減變動(dòng)情況,并定期與總賬核對(duì)。

  對(duì)于品種多、單位價(jià)值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資,經(jīng)批準(zhǔn),可以采用實(shí)物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。

  第十七條、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià),材料的入賬價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和稅金等。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲(chǔ)存費(fèi)用不計(jì)入材料成本。

  第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。

  第十九條、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲(chǔ)存部門核對(duì)賬冊(cè),并參加庫存材料物資的盤點(diǎn)。

  第二十條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫存材料的處置情況,對(duì)材料變價(jià)收入及時(shí)入賬,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

  第六章:附則

  第二十一條、委托其他單位代為儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行核算,并與對(duì)方簽訂倉儲(chǔ)保管合同,同時(shí)認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、及時(shí)與對(duì)方核對(duì)材料儲(chǔ)存情況。代其他單位儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿,并加強(qiáng)實(shí)物管理,定期與對(duì)方核對(duì)相符。

  第二十二條、本辦法由海委財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

  第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

成本核算管理制度3

  為規(guī)范公司成本核算工作,提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,特制定本辦法。

  3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

  3.1.1直接材料:指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

  3.1.2直接工資:指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

  3.1.3燃料及動(dòng)力:指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

  3.1.4制造費(fèi)用:指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的,不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用,主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi),租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費(fèi)(降溫費(fèi)),水電費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),設(shè)計(jì)制圖費(fèi),試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

  3.2.1資本性支出,即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

  4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求,及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

  4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,降低生產(chǎn)耗費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益。

  4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則,建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

  4.2.2開展成本費(fèi)用核算工作,加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

  4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行,使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

  4.2.4成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致,規(guī)定為每年1月1日至12月31日,每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致,不得提前和延后。

  4.2.5成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營成果。

  4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

  4.2.7根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本,不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的,應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

  4.2.8遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象,對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè),以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù),對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配,做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

  4.2.9公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法(包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等),前后各期必須一致,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn),并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響,在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

  5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì))分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

  5.1.1外購材料:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

  5.1.2外購燃料:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料,包括固體、液體和氣體燃料。

  5.1.3外購動(dòng)力:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動(dòng)力。

  5.1.5職工福利費(fèi):指計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

  5.1.6折舊費(fèi):指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

  5.1.7修理費(fèi):指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

  5.1.8利息支出:指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

  5.1.9稅金:指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金,包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

  5.1.10其他支出:指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出,如物耗和非物耗等。

  5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下:

  5.2.1直接材料:直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料,另外包括包裝物。

  5.2.2燃料及動(dòng)力:指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動(dòng)力。

  5.2.3工資及福利費(fèi):直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

  5.2.4制造費(fèi)用:指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用,包括:

  (1)工資:指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

 。2)職工福利費(fèi):指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。

 。3)折舊費(fèi):指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

 。4)修理費(fèi):指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

 。5)辦公費(fèi):指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

 。6)水電費(fèi):指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

 。7)取暖費(fèi)用:指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用,不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

 。8)租賃費(fèi):指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

 。9)差旅費(fèi):指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

  (10)機(jī)物料消耗:指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料,不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

 。12)低值易耗品攤銷:生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

 。13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支出。

 。15)運(yùn)輸費(fèi):車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

 。16)外部加工費(fèi):指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

 。17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

 。18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi):指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

 。19)其他:指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

  5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象,對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn),在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

  5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

  5.3.3凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用,應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

  5.4.1生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括:買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的'合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等,但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

  5.4.3進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

  5.5.1月終未報(bào)賬的材料,按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫,于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

  5.5.2采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算,月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異,使用當(dāng)月實(shí)際差異率,按材料類別或品種核算。其中××類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算,輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

  5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單,將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料,計(jì)入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的,計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品,并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

  5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。

  5.6.1動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等,分外購、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動(dòng)力,均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

  5.6.2動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算,沒有計(jì)量儀表的,應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn),作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

  5.6.3動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

  5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

  各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

  5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí),依據(jù)有關(guān)的原始憑

  5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi),不得擅自改變計(jì)提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi),按部門、車間進(jìn)行匯集與分配,分別計(jì)入有關(guān)科目中。

  5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率,按月提取,分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定,報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案,不能隨意變動(dòng)。

  5.8.2公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn),都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值(或估計(jì)原值)入賬并計(jì)提折舊;對(duì)長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并據(jù)以計(jì)提折舊?⒐Q算辦理完畢以后,按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折

  5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生,但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

  5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用,但由以后各月支付的費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡,應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

  5.9.3根據(jù)公司的實(shí)際情況,待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容:

 。1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

 。3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。

  (4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)。

 。7)按季度(或延期)支付的流動(dòng)資金借款利息支出。

  5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

  5.10.2應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

  5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

  6.1.1對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集,對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入,間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。

  6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

  6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本,按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量,以計(jì)劃單位成本,分配給受益單位。

  6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象,并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

  6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,扣除車間自用的部分外,應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門,不得節(jié)留。

  6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù),應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異,公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配,計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

  6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn),對(duì)A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算,燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

  6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn),采用品種法核算,并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線,各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

  6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料,動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。

  6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用,每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本,再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量,就是該產(chǎn)品的單位成本。

  6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬,登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量,并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

  6.5.2根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

  6.5.3制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量,必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn),對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

  6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量,再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例,計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

成本核算管理制度4

  1、水廠成本應(yīng)帳目清晰,各項(xiàng)成本納入微機(jī)管理,嚴(yán)格控制成本的支出。

  2、成本的支出如:電費(fèi),材料費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、水資源費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用需由水廠各職能人員核對(duì)準(zhǔn)確后,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可支出。

  3、水廠對(duì)水源站不予報(bào)銷非生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)所需材料,必須由水廠材料員統(tǒng)一進(jìn)行購買。

  4、水費(fèi)的收繳經(jīng)核對(duì)無誤后,方可上交公司財(cái)務(wù),并記好憑證,發(fā)生問題的,追究有關(guān)人員責(zé)任。

  5、工資、加班的發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度。

  6、根據(jù)公司的要求,水廠結(jié)合二次分配方案,研究后進(jìn)行發(fā)放效益獎(jiǎng)及誤餐費(fèi)用,。

  7、差旅費(fèi)的核銷:

  1)、過橋、過路費(fèi)均按公司審批后的長途路單進(jìn)行核算。

  2)、車公里補(bǔ)助費(fèi)按實(shí)際發(fā)生給予補(bǔ)助,但不能超出全年承包指標(biāo)。

  3)、通勤車票:水源站崗位人員均坐班車,不予報(bào)銷車票,如遇沒有班車時(shí)職工自行上站的,班長進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后給予報(bào)銷;機(jī)關(guān)跑通勤人員每月核銷4個(gè)往返車票;機(jī)關(guān)人員因公事發(fā)生的車票費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(不包含出租車)。

  4)、經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)同意后,外出學(xué)習(xí)、調(diào)研療養(yǎng)人員發(fā)生的差旅費(fèi)用,均按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  上述費(fèi)用每季度核銷一次。

  8、保健費(fèi)用按月考勤進(jìn)行核準(zhǔn)后,按季度進(jìn)行發(fā)放。

  9、通訊費(fèi)用嚴(yán)格按照定額執(zhí)行,超出部分在季度獎(jiǎng)金中扣除。

  10、宣傳報(bào)道工作根據(jù)實(shí)際完成情況,年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

  11、水廠組織參加局、公司各項(xiàng)活動(dòng)的`參賽人員,年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

  12、年終公司對(duì)水廠的各項(xiàng)考核中取得優(yōu)異成績的,水廠根據(jù)實(shí)際情況對(duì)該項(xiàng)工作負(fù)責(zé)人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

成本核算管理制度5

  飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費(fèi)過程。在加工過程中都會(huì)發(fā)生資金耗費(fèi),形成各種伙食費(fèi)用。如:運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi),物資燃料費(fèi),水電費(fèi),工資和附加費(fèi),把這些為加工制作飲食成品的'耗費(fèi)加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價(jià)相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價(jià)格,中心特制定相關(guān)制度,增強(qiáng)伙食的透明度。

  1、管理員,必須掌握日常經(jīng)營情況和市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格的浮動(dòng)。

  2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。

  3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費(fèi)用和原始記錄的憑證。

  4、食堂建立完善的驗(yàn)收,保管,盤點(diǎn)等原始數(shù)據(jù)。

  5、加強(qiáng)計(jì)量工作包括進(jìn)貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實(shí)可靠。

  6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗(yàn)收定價(jià)。如未能上交或缺少一項(xiàng)給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0﹒1%。

  7、各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實(shí)價(jià),如單菜價(jià)格違反中心價(jià)格的有關(guān)規(guī)定則按

  其價(jià)格的十倍給予罰款。

成本核算管理制度6

  為合理、有效地利用衛(wèi)生資源,降低醫(yī)療服務(wù)成本,特制定本制度。

  一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系

  醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員由主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成,主要負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職的成本核算人員,一般由專業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任,負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員,負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

  二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作

  醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的全過程,涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄,保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。

  1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)制度。

  2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定員定額管理。

  3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。

  三、醫(yī)院成本核算的原則

  1、合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

  2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致,不能人為提高或降低成本,且這些信息還要有可核實(shí)性。

  3、配比性的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

  4、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。

  5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。

  6、重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確。

  四、成本分析

  成本分析是一項(xiàng)十分重要的工作。醫(yī)院通過成本分析,可以提供相關(guān)成本資料,作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)估收費(fèi)合理性的`依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評(píng)估營運(yùn)績效及控制成本的依據(jù)。

  五、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)

  醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識(shí),做到人人關(guān)心成本核算,個(gè)個(gè)參與成本管理,從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總(gè)人,所以應(yīng)強(qiáng)化以'人'為中心的管理思想。

成本核算管理制度7

  第一章總則

  第一條

  為了加強(qiáng)成本管理,降低成本耗費(fèi),提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平,根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度和朝陽醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度并結(jié)合實(shí)際情況制定本制度。

  第二條

  醫(yī)院成本核算管理的目的是通過建立健全醫(yī)院成本核算管理組織體系、工作制度和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)全院人員的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任,合理改進(jìn)成本核算工作流程,完善經(jīng)濟(jì)核算手段與方法,正確核算分析醫(yī)療服務(wù)成本,從而客觀地反映醫(yī)療經(jīng)費(fèi)需求,合理計(jì)劃與分配醫(yī)療服務(wù)收益,保證服務(wù)質(zhì)量,減少消耗,提高效益,使醫(yī)院更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。

  第三條

  醫(yī)院成本核算執(zhí)行制度執(zhí)行制造成本法,實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

  第四條

  成本管理的基本任務(wù)是:通過成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核,反映醫(yī)院的經(jīng)營成果,挖掘降低成本的潛力,努力降低成本。

  第五條

  在成本核算的過程中要遵守國家的財(cái)政法律、法規(guī),貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策,做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

  醫(yī)院全體員工依據(jù)所承擔(dān)的工作職責(zé),承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任,實(shí)行全過程的成本管理責(zé)任制。

  第二章全院成本管理責(zé)任制

  第六條

  醫(yī)院在院長領(lǐng)導(dǎo)下,按分工職責(zé)實(shí)行成本管理責(zé)任制。

  第七條

  院長對(duì)成本管理的主要責(zé)任:

 、儇瀼貓(zhí)行國家以及醫(yī)院有關(guān)成本管理的制度,對(duì)醫(yī)院的效益負(fù)完全責(zé)任。

  ②組織建立成立管理責(zé)任制,將成本費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)到各職能部門和有關(guān)科室、班組,實(shí)行歸口管理。

 、劢M織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門,提高服務(wù)質(zhì)量,降低成本,完成各自成本計(jì)劃。

 、芏ㄆ诮M織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況,針對(duì)管理中存在的問題,采取措施,改進(jìn)經(jīng)營管理。

  第八條

  行使總會(huì)計(jì)師職能的副院長對(duì)成本管理的主要職責(zé):

 、賲f(xié)助院長組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的成本核算管理工作,組織編制、執(zhí)行成本計(jì)劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預(yù)測(cè)、分析工作。

 、谛麄鲊液歪t(yī)院有關(guān)成本管理政策和制度,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì),參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究和審查。

  ③定期檢查成本計(jì)劃和執(zhí)行情況,及時(shí)提出醫(yī)藥經(jīng)營中需解決的問題,并向院長報(bào)告,協(xié)調(diào)解決。

  ④協(xié)助院長協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系,解決成本核算中的交圈對(duì)口問題。

  第九條

  醫(yī)院財(cái)務(wù)處作為成本核算的責(zé)任部門,其管理職責(zé)是:

  ①制定醫(yī)院的成本管理制度,以及有關(guān)的成本核算辦法。

 、诒O(jiān)督和指導(dǎo)部門成本核算。

  ③核定、考核單位部門成本計(jì)劃執(zhí)行情況。

  ④匯總編制各部門的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。

 、輩⑴c制定醫(yī)院內(nèi)部各種定額和價(jià)格。

 、捱M(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、控制、分析工作。

  第十條

  醫(yī)院各部門對(duì)成本管理的主要職責(zé)是:

  1、醫(yī)療醫(yī)技科室的管理職責(zé):

  ①以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點(diǎn)。

 、诩訌(qiáng)科室內(nèi)部事務(wù)管理,各種儀器設(shè)備、醫(yī)用消耗材料、藥品、試劑、衛(wèi)生被服等實(shí)物要有專人負(fù)責(zé)登記、保管,交接班時(shí)清點(diǎn)數(shù)量;科室內(nèi)物品定期盤點(diǎn)、報(bào)損、核銷,并于規(guī)定時(shí)間向有關(guān)部門報(bào)送報(bào)表。

  ③嚴(yán)格遵循計(jì)算網(wǎng)絡(luò)操作規(guī)程。及時(shí)、準(zhǔn)確登錄或統(tǒng)計(jì)醫(yī)療信息,保證各項(xiàng)醫(yī)療基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

  2、物資供應(yīng)科室的管理職責(zé):

 、俑黜(xiàng)實(shí)物支出必須符合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格按計(jì)劃采購。

 、诮⒔∪珜(shí)物管理制度。

  ③健全物資和固定資產(chǎn)實(shí)物帳,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

 、芟奁趫(bào)送上月各單位實(shí)物消耗成本核算報(bào)表。

  3、對(duì)后勤技術(shù)維修科室的管理要求:

 、偬峁┑膭趧(wù)資料等服務(wù),根據(jù)核定的對(duì)內(nèi)服務(wù)價(jià)格按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì),并實(shí)行供需雙方簽字驗(yàn)收制度。

 、谠O(shè)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部儀器設(shè)備、庫存維修材料、工時(shí)材料消耗統(tǒng)計(jì)等實(shí)物保管工作,做好實(shí)物入、出庫的登記統(tǒng)計(jì)工作。

 、巯奁趫(bào)送上月各單位消耗統(tǒng)計(jì)表。

  4、對(duì)行政管理科室的管理要求:

 、俑鶕(jù)上年度成本費(fèi)用開支情況,制定本年度的費(fèi)用預(yù)算,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行全程控制。

  ②嚴(yán)格控制各項(xiàng)行政管理費(fèi)用,按審批權(quán)限開支。

 、蹍栃泄(jié)約,努力提高資金使用效益。

 、馨匆(guī)定對(duì)醫(yī)院投入的人員工資,水電,固定資產(chǎn)折舊等成本進(jìn)行核算,制定院內(nèi)服務(wù)價(jià)格,對(duì)所有服務(wù)項(xiàng)目均實(shí)行有償服務(wù)。

 、莅匆(guī)定期限向院內(nèi)、外主管部門和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送成本核算各類報(bào)表及有關(guān)分報(bào)告。

  第三章成本核算的任務(wù)和要求

  第十一條

  醫(yī)院成本核算的基本任務(wù)是:執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍,費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和醫(yī)院的成本計(jì)劃,核算醫(yī)藥經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用,計(jì)算醫(yī)藥的經(jīng)營成本,提供成本報(bào)告和有關(guān)資料。

  第十二條

  執(zhí)行國家的物價(jià)政策,嚴(yán)格執(zhí)行北京統(tǒng)一醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),測(cè)算醫(yī)院成本核算的內(nèi)部價(jià)格,促進(jìn)醫(yī)院成本管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。

  第十三條

  實(shí)行計(jì)量管理

  建立各種物資的'計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度,各種計(jì)量設(shè)備應(yīng)齊全、有效,并有專人負(fù)責(zé),保證計(jì)量用具的正確使用。

  第十四條

  原始記錄管理。

  在醫(yī)藥經(jīng)營過程中的各種原始記錄,應(yīng)予以嚴(yán)格管理,保證準(zhǔn)確、完整,并按規(guī)定流轉(zhuǎn)后,在最終部門予以保管。

  第十五條

  必須按月計(jì)算醫(yī)藥經(jīng)營成本。

  計(jì)入當(dāng)月成本的材料消耗,費(fèi)用開支與醫(yī)藥經(jīng)營收入、起訖日期必須一致,不得提前或延后。

  第十六條

  必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的醫(yī)藥經(jīng)營收入實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,計(jì)算醫(yī)藥經(jīng)營的實(shí)際成本,不得以后計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

  第十七條

  醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本,凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,均應(yīng)計(jì)入本期的成本;凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)支付,也不應(yīng)計(jì)入本期成本。

  第十八條

  成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項(xiàng)目與未完項(xiàng)目的界限。

  第十九條

  單位成本核算中各種處理方法,包括存貨計(jì)價(jià),價(jià)差的調(diào)整,費(fèi)用的分配,已完、未完項(xiàng)目成本的計(jì)算,以及醫(yī)藥經(jīng)營成本計(jì)算等等,前后期必須一致,不得任意變更。如需變更,要報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)或核算主管部門批準(zhǔn),并將變更的原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

  第四章成本開支范圍

  第二十條

  下列費(fèi)用可列支成本或費(fèi)用:

 、偃斯こ杀荆褐苯踊蜷g接為醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)提供的各種勞務(wù)報(bào)酬,包括各種正式人員、合同工、臨時(shí)工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會(huì)保障費(fèi)等用于個(gè)人部分的各項(xiàng)支出。

  ②醫(yī)用設(shè)備成本:直接或間接用于醫(yī)院醫(yī)療的儀器設(shè)備,包括醫(yī)用儀器設(shè)備類的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、醫(yī)用車臺(tái)、柜、架類的修理和攤銷費(fèi)用。

  ③醫(yī)用器材成本:即小型器械和消耗材料,包括手術(shù)、介入、診療等器械和耗材,以及透析材料、低值易耗品、衛(wèi)生材料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件、醫(yī)用教學(xué)和科研等其他器械及耗材等。

 、苎撼杀荆河糜卺t(yī)療的血液及其自制品,包括外購血液,自采血液、自制成份血等

 、荼U戏⻊(wù)成本:包括水電費(fèi),取暖制冷費(fèi),房屋使用及維修費(fèi),被服使用及洗滌費(fèi),給氧,通訊使用及維修費(fèi),車輛使用費(fèi),自養(yǎng)管理費(fèi)等。

 、蘅蒲薪逃杀荆喊ǹ蒲匈M(fèi)、教育費(fèi)等。

  ⑦管理費(fèi)用成本:指行政管理部門為組織和管理醫(yī)院所發(fā)生的,按一定方法分?jǐn)偟娇剖业某杀举M(fèi)用。包括直接和間接發(fā)生的行政管理,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)推銷費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、報(bào)刊雜志費(fèi)、外診費(fèi)、鑲配費(fèi)等;經(jīng)營費(fèi)用,如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)等;財(cái)務(wù)費(fèi)用,如利息支出、匯總凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌資發(fā)生的費(fèi)用等;開辦費(fèi),其他管理費(fèi)如綠化、保潔等費(fèi)用。

 、嗥渌杀荆喊ㄖ苯踊蜷g接發(fā)生的社會(huì)公益性支出,如特殊保健費(fèi)、義務(wù)咨詢費(fèi)、捐助支出等;罰沒財(cái)產(chǎn)、罰扣、財(cái)產(chǎn)物資盤出等特殊損失等;其他特殊支出如行政事業(yè)費(fèi)支出、黨團(tuán)費(fèi)支出、太平間費(fèi)用等。

 、崴幤烦杀荆焊骺剖翌I(lǐng)用的各類藥品,試劑等。

  第二十一條

  下列支出不得列支成本費(fèi)用。

  ①為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出及其利息。

 、谙蚱渌麊挝坏耐顿Y。

 、蹜(yīng)在專用基金中列支的集體公共福利支出。

  ④按規(guī)定購置國債的支出。

  ⑤國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。

 、夼c醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他支出。

  第二十二條

  醫(yī)院拒絕支付除國務(wù)院、市政府有文明規(guī)定的必須支出款項(xiàng)以外的一切攤派。

  第二十三條

  藥品成本,包括藥品費(fèi)、采購費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)和損耗費(fèi)、降價(jià)損失費(fèi)和在加工制作過程中發(fā)生的原材料費(fèi)、包裝材料費(fèi)、藥檢費(fèi)等。其他成本同第二十二條。

  第五章成本預(yù)測(cè)及降低成本計(jì)劃

  第二十四條

  成本預(yù)測(cè)的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向,作為計(jì)劃期內(nèi)降低成本決策的參考,成本預(yù)測(cè)是制定成本計(jì)劃的選擇達(dá)到目標(biāo)成本的最佳途徑的重要手段。

  第二十五條

  為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,參與競爭,在新項(xiàng)目引進(jìn)前,設(shè)備的采購前,都必須進(jìn)行成本預(yù)測(cè),提出成本最優(yōu)方案,確定目標(biāo)成本,減少浪費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益。

  第二十六條

  成本預(yù)測(cè)的基本程序是:

  ①確定預(yù)測(cè)目標(biāo)

 、谑占头治鏊璧臍v史資料的數(shù)據(jù)。

 、壅莆帐袌(chǎng)信息

 、艽_定預(yù)測(cè)模型

 、萏岢鲱A(yù)測(cè)目標(biāo)

  ⑥計(jì)算預(yù)算誤差

 、叻治鰞(nèi)部外部的各種因素的影響。

  第二十七條

  成本預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容。

 、傩马(xiàng)目、新設(shè)備投資前,成本、利潤可行性預(yù)測(cè)。

 、谕瓿舍t(yī)藥經(jīng)營收入能達(dá)到的利潤的預(yù)測(cè)和成本降低額的預(yù)測(cè)。

 、弁瓿赡繕(biāo)利潤的成本降低額所應(yīng)達(dá)到的總收入的預(yù)測(cè)。

 、茼(xiàng)目、單病種降低成本和利潤的預(yù)測(cè)。

 、輪挝槐1军c(diǎn)的預(yù)測(cè)。

  第二十八條

  成本預(yù)測(cè)的方法以本、量、利分析法為主,也可采用直觀法、專家預(yù)測(cè)法進(jìn)行。采用本、量、利分析法的預(yù)測(cè)公式是:

 、俦1军c(diǎn)=固定費(fèi)用/(1―變動(dòng)費(fèi)用率)。

 、趯(shí)現(xiàn)目標(biāo)里運(yùn)營完成的經(jīng)營總收入=(固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤)/(1―變動(dòng)費(fèi)用率)。

 、圩儎(dòng)費(fèi)用率=變動(dòng)費(fèi)用/經(jīng)營收入x100%

  第二十九條

  在經(jīng)營過程中,尤其是發(fā)生重大問題對(duì)成本產(chǎn)生影響時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行修訂,以保證預(yù)測(cè)目標(biāo)的準(zhǔn)確。

  第三十條

  在條件許可情況下,可以按成本項(xiàng)目、成本對(duì)象、對(duì)保本點(diǎn)、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。

  第三十一條

  醫(yī)院在運(yùn)作成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,分季按年編制成本降低計(jì)劃。

  第三十二條

  降低成本計(jì)劃的編制內(nèi)容:

  間接費(fèi)用計(jì)劃

  技術(shù)組織(管理)節(jié)約措施

  醫(yī)藥成本支出計(jì)劃

  管理費(fèi)用計(jì)劃

  財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃

  經(jīng)營費(fèi)用計(jì)劃

  第三十三條

  降低成本計(jì)劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平,在確保主管部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)的前提下,依據(jù)各部門確定的計(jì)劃經(jīng)營收入,各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施,各部門管理費(fèi)用開支計(jì)劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等,最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制。

  第三十四條

  降低成本計(jì)劃應(yīng)有具體計(jì)算依據(jù),不得任意填報(bào)或只列項(xiàng)目、金額,沒有計(jì)算過程。

  第三十五條

  降低成本計(jì)劃編制后,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總工作。對(duì)于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查,防止流于形式。

  第三十六條

  降低成本計(jì)劃經(jīng)原審核后以文件形式批準(zhǔn)下達(dá)。

  第六章成本核算

  第三十七條

  醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進(jìn)行成本核算,并結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)確定成本核算的程序和具體方法。

  第三十八條

  成本核算對(duì)象:

 、籴t(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對(duì)象歸集分配費(fèi)用,并計(jì)算成本。

 、诒U戏⻊(wù)部門的成本核算對(duì)象以單位(或班組)為主體核算各種成本項(xiàng)目的費(fèi)用消耗

 、鬯幤凡块T的成本核算對(duì)象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對(duì)象歸集和分配成本費(fèi)用。

 、苄姓芾砜剖易鳛獒t(yī)院的機(jī)關(guān)部門,以整個(gè)行政管理科室為核算對(duì)象進(jìn)行各種費(fèi)用的歸集,最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室

  第三十九條

  成本項(xiàng)目按下列原則劃分:

 、偃斯べM(fèi)

 、卺t(yī)用器材費(fèi)

 、坩t(yī)用設(shè)備類成本

 、鼙U戏⻊(wù)成本

 、莨芾碣M(fèi)用

 、奁渌杀

  ⑦血液成本

 、嗨幤烦杀

  第四十條

  各項(xiàng)目成本的收入與實(shí)際成本核算的范圍和計(jì)算口徑必須一致,以保證成本項(xiàng)目的可比性。

  第四十一條

  核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計(jì)算期。

  第四十二條

  實(shí)際成本中耗用的庫存物資數(shù)量,必須以實(shí)耗為準(zhǔn),不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料,要及時(shí)辦理推料或辦理假退料,購入衛(wèi)生器材要及時(shí)辦理入庫手續(xù),月末衛(wèi)生器材已入庫,貨款未結(jié)時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。

  第四十三條

  實(shí)際成本中耗用的器材價(jià)格,必須按實(shí)際價(jià)格計(jì)算。器材核算按計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行核算的,核算期末要將差異還原成本,不得任意少攤或多攤。

  第四十四條

  待攤(預(yù)提)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限,確實(shí)分?jǐn)?預(yù)提)數(shù)量,按期分?jǐn)?預(yù)提),一般不得超過十二個(gè)月(可以跨年)。

  第四十五條

  人工成本核算:

 、偃斯べM(fèi)的組成:醫(yī)院的人工費(fèi)指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計(jì)提的職工福利費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)。具體內(nèi)容包括:計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資,工資性津貼和補(bǔ)貼,特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等,以及職工福利費(fèi),社會(huì)保障費(fèi)等。

 、谌斯べM(fèi)分配:根據(jù)不同的工資支付方式,人工費(fèi)按照有關(guān)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項(xiàng)目明確可直接計(jì)入,如果工資費(fèi)用涉及兩個(gè)以上科室或成本項(xiàng)目時(shí),應(yīng)采取一定分配標(biāo)準(zhǔn)后計(jì)入。

  公式為:

  工資費(fèi)用分配率=(工資費(fèi)用總額/各科室實(shí)際工時(shí)總數(shù))x100%。

  某科室或成本項(xiàng)目工資分配=該科室或成本項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)x工資費(fèi)用分配率。

  第四十六條

  固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

  一、使用年限:

  1、醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限:

  ①電子設(shè)備:折舊年限

 、跈C(jī)械設(shè)備:折舊年限

  2、一般設(shè)備、家具折舊年限

  3、布類(被服)折舊年限

  4、房屋、建筑物折舊年限。

  二、折舊基數(shù)

  1、計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。

  2、固定資產(chǎn)凈值。

  三、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提范圍

  1、房屋及建筑物。

  2、在用的醫(yī)用設(shè)備

  3、非醫(yī)用設(shè)備

  4、季節(jié)性停用

  5、大修理停用的設(shè)備

  6、融資租入固定資產(chǎn)

  7、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  8、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

  四、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用:

  1、未使用,不需用的設(shè)備

  2、已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)

  3、在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。

  4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

  5、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

  6、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn),如圖書類不提折舊。

  五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提方法

  1、平均年限法(直線法)

  2、工作量法

  3、適當(dāng)時(shí)采取雙倍余額遞減法。

  六、其他:

  本月新增的醫(yī)療設(shè)備,當(dāng)月不計(jì)提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備,當(dāng)月仍提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不補(bǔ)提折舊,其凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。

  七、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算方法:

  借:醫(yī)療支出--固定資產(chǎn)折舊--xx科

  藥品支出―固定資產(chǎn)折舊--xx科

  在加工材料―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

  輔助費(fèi)用―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

  管理費(fèi)用―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)--xx科

  貸:專用基金―修購基金

  第四十七條

  固定資產(chǎn)修理費(fèi)

  1、醫(yī)用儀器,一般設(shè)備,房屋建筑屋的維修費(fèi)折舊額____%計(jì)算。

  2、中、小修理費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本。

  借:醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)x科

  藥品支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)x科

  貸:銀行存款

  3、大修理費(fèi)用先計(jì)入“待攤費(fèi)用”分期攤?cè)敫髌凇?/p>

  計(jì)算公式:

  某科室房屋修繕費(fèi)=全院醫(yī)療用房修繕費(fèi)x該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。

  支付時(shí)

  借:待攤費(fèi)用―固定資產(chǎn)修理費(fèi)

  貸:銀行存款

  分?jǐn)倳r(shí)

  借:醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費(fèi)xx科室

  藥品支出―固定資產(chǎn)折舊費(fèi)x科室

  貸:待攤費(fèi)用―固定資產(chǎn)修理費(fèi)

  第四十八條

  低值易耗品按下列方法列入成本

  ①一次攤消法:凡單位價(jià)值在800元以下的可以一次攤銷。

  ②分期攤消法:凡單位價(jià)值在800元以上的可以分次攤銷。

 、蹖(duì)于多個(gè)單位公用的,采取按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟姆椒ㄓ?jì)入使用單位成本。如:氧氣可按管頭分?jǐn),器材按床位比例分(jǐn)偂?/p>

  第四十九條

  輔助費(fèi)用按下列方法計(jì)入成本。

  1、水電費(fèi):

 、儆盟秒姶髴粢獑为(dú)安裝水電表,單獨(dú)計(jì)量。

 、诳剖覜]有設(shè)計(jì)量器具的,可按科室人均用水、電計(jì)算成本。

  ③電費(fèi)可按照明、儀器設(shè)備總功率計(jì)算用電量,按內(nèi)部確定的單位成本計(jì)算科室水電費(fèi)成本。

  ④計(jì)算公式:

  待分配水電費(fèi)=全院水電費(fèi)總額-單獨(dú)計(jì)費(fèi)

  水電費(fèi)單位成本=待分配水電費(fèi)/各科室水電費(fèi)用消耗總量

  某科室水電費(fèi)=該科室水電費(fèi)消耗量x水電費(fèi)單位成本

  2、車輛使用費(fèi)和通訊費(fèi):

 、佘囕v使用費(fèi)按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測(cè)算的車公里價(jià)計(jì)入各科室

 、谕ㄓ嵸M(fèi)可按各科室通話時(shí)間和每分鐘通話成本計(jì)入各科室。

  3、被服使用費(fèi):

  包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。

  各科室洗滌費(fèi)用=∑(科室各品種被服×折舊總數(shù))×標(biāo)準(zhǔn)洗滌成本

  第五十條

  醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算。

  醫(yī)技科室,化驗(yàn)項(xiàng)目,放射檢查項(xiàng)目的成本分?jǐn),可根?jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

  第五十一條

  藥品費(fèi)成本核算

  1、醫(yī)院藥品采取售價(jià)金額核算法,即藥品的購、銷、存均按售價(jià)核算,其進(jìn)價(jià)和售價(jià)的差額通過“藥品進(jìn)銷差價(jià)”核算。

  2、藥品成本計(jì)算方法采用藥品的綜合差價(jià)率或藥品綜合加成率。

  藥品綜合差價(jià)率=

  本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額×(1-藥品綜合差價(jià)率)

  本期藥品實(shí)現(xiàn)的差價(jià)=本期藥品收入-本期藥品成本

  3、藥品采購費(fèi)的核算。

  藥品采購費(fèi)主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、包裝費(fèi)、藥品損耗、傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)等。

  藥品采購費(fèi)不能直接計(jì)入藥品成本,要單獨(dú)設(shè)立“藥品采購費(fèi)用”明細(xì)科目核算。

  期末與采購計(jì)劃費(fèi)用指標(biāo)比較,計(jì)算出“藥品采購成本差異”,作為考核和控制指標(biāo)。

  藥品采購成本差異率=(實(shí)際采購成本/標(biāo)準(zhǔn)采購成本)×100%

  藥品采購成本差異額=標(biāo)準(zhǔn)采購成本×(1―藥品成本差異率)

  4、藥品管理費(fèi)的核算

  藥品管理費(fèi)主要指各類庫房業(yè)務(wù)費(fèi)、藥品儲(chǔ)備費(fèi)、藥品損耗費(fèi)等。

  藥品管理費(fèi)屬于藥品管理部門的期間費(fèi)用,要單獨(dú)設(shè)立“藥品管理費(fèi)”明細(xì)科目核算,不能直接計(jì)入藥品成本,其核算辦法同“藥品采購費(fèi)”。

  5、藥品銷售成本的核算

  藥品銷售成本主要計(jì)算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。

  百元藥品銷售費(fèi)用=

  第五十二條

  間接費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?/p>

  可以按照直接費(fèi)用(或人工費(fèi))比例法進(jìn)行分配。

  間接費(fèi)用分配率=

  第五十三條

  醫(yī)院應(yīng)在年終對(duì)物資進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)盤盈盤虧,經(jīng)批準(zhǔn)后,分清責(zé)任,調(diào)整成本。

  第五十四條

  成本核算資料必須標(biāo)準(zhǔn)完整,如實(shí)反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費(fèi),有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計(jì)資料等內(nèi)容必須齊全、真實(shí)、記載和編報(bào)必須及時(shí)。

  第七章成本考核與分析

  第五十五條

  醫(yī)院定期考核各科室成本計(jì)算完成情況,一般每月一次。

  第五十六條

  成本計(jì)劃考核的依據(jù),經(jīng)醫(yī)院確認(rèn)后,以文件形式批準(zhǔn)各科室的成本計(jì)劃為準(zhǔn),同時(shí)輔之以相關(guān)的內(nèi)容,各項(xiàng)指標(biāo)均以財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。

  第五十七條

  成本考核的主要指標(biāo)

  1、成本降低率=(本期成本降低額/本期總收入)×100%

  2、人均管理費(fèi)用=管理費(fèi)用總額/平均人數(shù)

  3、降低成本額

  4、人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)

  第五十八條

  成本考核方法:采取每月初檢,半年考核,年終總考核。

  第五十九條

  成本分析是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計(jì)劃完成情況,找出節(jié)超原因,從而挖掘降低成本的潛力,提高管理水平。

  第六十條

  醫(yī)院院每季召開成本分析會(huì),通報(bào)各科室主要指標(biāo)完成情況,找出管理中的問題。

  第六十一條

  成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則,由各業(yè)務(wù)口提出分析,財(cái)務(wù)部門匯總。對(duì)于管理中出現(xiàn)的重大問題,可事先確定分析內(nèi)容,書面通知有關(guān)單位進(jìn)行專題分析。

  第六十二條

  成本分析的方法、內(nèi)容。

  1、由于成本的降低(或超標(biāo))對(duì)完成經(jīng)營指標(biāo)的影響。

  2、貫徹執(zhí)行降低成本計(jì)劃,對(duì)降低成本的主要影響。

  3、分月、季降低成本計(jì)劃地完成情況,以及年度預(yù)計(jì)完成情況。

  4、計(jì)劃成本與實(shí)際成本的比較。

  第六十三條

  成本項(xiàng)目的分析:科室部門要對(duì)成本支出與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比,找出升降原因。個(gè)別病種成本項(xiàng)目,可進(jìn)行收支對(duì)比,找出節(jié)超原因。

  第六十四條

  成本分析應(yīng)將年度降低成本計(jì)劃地完成情況作為分析的一個(gè)主要內(nèi)容,借以檢查各職能部門計(jì)劃完成程度,找出為完成計(jì)劃的主的原因。

  第六十五條

  成本分析對(duì)于自己運(yùn)用方面也要進(jìn)行跟蹤揭示,檢查醫(yī)院的資金運(yùn)作是否正常,有無浪費(fèi)現(xiàn)象,由于資金使用不當(dāng)加大成本,應(yīng)列示具體數(shù)字。

  第六十六條

  價(jià)格管理應(yīng)列入成本重點(diǎn)監(jiān)控范圍。分析中應(yīng)有價(jià)格變動(dòng)給成本帶來的影響,并進(jìn)一步完善價(jià)格管理崗位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套的運(yùn)行機(jī)制。

  第六十七條

  減利因素是醫(yī)院加大成本開支的一項(xiàng)金額較大的內(nèi)容,他對(duì)成本又直接影響,在分析應(yīng)具體列示。

  第六十八條

  增收節(jié)約是醫(yī)院降低成本的主要手段。在經(jīng)營過程中由于員工合理化建議,給醫(yī)院帶來成本降低的內(nèi)容,在分析中應(yīng)有所體現(xiàn)。

  第六十九條

  醫(yī)院在經(jīng)營過程中,有關(guān)職能部門都要結(jié)合所轄業(yè)務(wù)對(duì)成本升降原因進(jìn)行分析,尤其是對(duì)成本影響數(shù)額較大的項(xiàng)目,要進(jìn)行專項(xiàng)分析。

  第八章成本報(bào)告與臺(tái)帳

  第七十條

  成本報(bào)表的種類:

  1、管理費(fèi)用表

  2、科室收支成本表

  3、間接費(fèi)用表

  4、單病種成本表

  5、藥品供銷成本表

  第七十一條

  報(bào)表編制說明

  1、管理費(fèi)用表適用于醫(yī)院填報(bào)。

  2、科室收支成本表適用于各科室填報(bào)。

  3、間接費(fèi)用表或者稱之為“制造費(fèi)用表”,適用于各科室填報(bào)。

  4、單病種成本表適用于科室填報(bào)。

  5、藥品供銷成本表適用于醫(yī)院及科室填報(bào)。

  第七十二條

  各種成本報(bào)表的填列內(nèi)容由醫(yī)院統(tǒng)一規(guī)定。填報(bào)單位不得隨意刪、加、改報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容。

  第七十三條

  關(guān)于上報(bào)年、季、月成本報(bào)表的規(guī)定。

  ①各科室每月上報(bào)收支成本表

 、谏蠄(bào)時(shí)間為每月5日

 、坩t(yī)院每季結(jié)轉(zhuǎn)盈余,編制成本報(bào)表。

  ④年度報(bào)表、季度報(bào)表報(bào)表時(shí)間為每季次月15日前上報(bào)。

  第七十四條

  醫(yī)院各科室應(yīng)本著以下原則設(shè)計(jì)成本臺(tái)帳。

 、龠m合醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的特點(diǎn)。

 、谶m合各單位成本核算內(nèi)容。

 、郾阌谔峁┏杀举Y料

 、芾诔杀痉治。

  第九章成本監(jiān)督與懲罰

  第七十五條

  醫(yī)院對(duì)各單位的成本實(shí)行下列監(jiān)督:

 、龠M(jìn)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督。一般每季應(yīng)有重點(diǎn)地檢查一些科室,促進(jìn)改善經(jīng)營管理,努力降低成本。

 、诙ㄆ跁(huì)審各單位報(bào)表,并提出審核意見。

  ③對(duì)一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為要及時(shí)制止。

  第七十六條

  醫(yī)院院長、履行總會(huì)計(jì)師職能的副院長對(duì)成本進(jìn)行下列監(jiān)督:

 、賹彶槌杀居(jì)劃。

  ②定期召開成本分析會(huì)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決成本核算中存在的問題。

 、郾O(jiān)督執(zhí)行成本開支范圍的成本核算的規(guī)定。

 、軋(zhí)行財(cái)政機(jī)關(guān)和衛(wèi)生局對(duì)違法行為的處理決定。

 、輰徍顺杀緢(bào)表,在保守醫(yī)院機(jī)密的前提下簽署上報(bào)。

  第七十七條

  科室在接受監(jiān)督與檢查時(shí),必須如實(shí)反映情況,提供有關(guān)檢查資料,不得弄虛作假。

  有下列行為之一,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

  ①擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大開支范圍的。

 、陔S意攤提成本費(fèi)用,截留收入。

  ③弄虛作假,成本嚴(yán)重不實(shí)的。

 、芙(jīng)營管理不善,造成醫(yī)院成本管理質(zhì)量下降或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的。

 、輷p公肥私,揮霍國家資財(cái),增加成本開支的。

  第七十八條

  對(duì)在成本核算中做出突出成績,創(chuàng)出效益的管理人員,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)具體情況給予獎(jiǎng)勵(lì)。

  第七十九條

  對(duì)強(qiáng)迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關(guān)規(guī)定的,要從重處罰。

  第十章附則

  第八十條

  本制度解釋權(quán)屬北京市朝陽醫(yī)院

  第八十一條

  本制度自10月1日起施行。

成本核算管理制度8

  1.前言

  施工企業(yè)以施工項(xiàng)目管理為核心,是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn),項(xiàng)目的成本控制就成為施工企業(yè)成本控制的核心。進(jìn)行成本控制的方式是預(yù)先制定目標(biāo)責(zé)任成本,并將其作為預(yù)測(cè)值,然后將在一定時(shí)間內(nèi)的實(shí)際支出與預(yù)測(cè)值進(jìn)行比較,分析產(chǎn)生偏差的原因,并且采取針對(duì)措施進(jìn)行控制,這樣才能夠保證責(zé)任成本得以施行。有效的企業(yè)成本核算途徑能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益,能夠顯著提高企業(yè)的綜合競爭能力。但是在實(shí)際管理中,企業(yè)的成本核算存在諸多問題,影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,因此如何做好施工企業(yè)的成本核算工作,是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門面臨的重要課題。

  2.主要問題

  2.1成本核算管理意識(shí)淡薄

  目前建筑市場(chǎng)面臨比較嚴(yán)峻的競爭壓力,不少施工企業(yè)為了開拓市場(chǎng)或盲目承攬項(xiàng)目造成項(xiàng)目低于成本價(jià)中標(biāo),使企業(yè)陷入越干越虧的局面。另一方面,不少施工企業(yè)成本管理意識(shí)比較淡薄,導(dǎo)致大量的無效成本增加,給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果建筑施工企業(yè)長期忽視成本核算的重要性,就會(huì)嚴(yán)重危及施工企業(yè)的正常發(fā)展,導(dǎo)致施工企業(yè)競爭能力嚴(yán)重下降。

  2.2成本核算方法不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求

  傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)采取的成本核算方法老舊、過時(shí)、缺乏創(chuàng)新,不能夠做到與時(shí)俱進(jìn),無法滿足現(xiàn)代施工成本核算的需求。在進(jìn)行核算的過程中主要還是依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的決算報(bào)告。但是這種報(bào)告一般是已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)總和,這就造成企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)只過分注重結(jié)果,對(duì)于事前成本預(yù)測(cè)以及施工過程中的成本監(jiān)督并不是非常重視,導(dǎo)致在成本核算中出現(xiàn)許多薄弱環(huán)節(jié),也無法根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)去采取有效的針對(duì)措施進(jìn)行成本核算,從而影響預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  2.3成本核算管理體系不完善

  許多施工企業(yè)還沒有建立完善的成本核算管理體系,對(duì)于成本核算缺乏整體上必要的監(jiān)督體制和約束,認(rèn)為成本核算只是財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目核算人員的事,有些項(xiàng)目雖然有成本核算管理的相關(guān)制度,但只是停留在書面上,沒有真正可執(zhí)行實(shí)施的'實(shí)際成本控制的細(xì)則,導(dǎo)致成本核算管理形同虛設(shè),沒有形成一套完善的成本核算控制體系從項(xiàng)目全局進(jìn)行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營管理的現(xiàn)狀,大大降低了成本核算所對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理的參考作用。

  2.4專業(yè)人員知識(shí)體系和能力有待提高

  目前,建筑工程行業(yè)的部分財(cái)務(wù)管理人員文化知識(shí)水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低,不能適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化,缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。沒有能夠很好地形成現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念,需要進(jìn)一步加深其對(duì)于成本控制理念的認(rèn)識(shí)。同時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)體系并沒有得到更新和改善,對(duì)于現(xiàn)代成本管理的意識(shí)比較模糊,無法建立系統(tǒng)的成本管理理念體系,所以造成有時(shí)在施工企業(yè)成本核算中出現(xiàn)新問題,財(cái)務(wù)管理人員不能夠很好解決的現(xiàn)象。

  3.強(qiáng)化措施

  3.1樹立正確的成本核算理念

  首先企業(yè)應(yīng)該樹立正確的效益理念,這是進(jìn)行成本管理工作的最終要的指導(dǎo)準(zhǔn)則,需要認(rèn)識(shí)到成本核算與管理在整個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中所占據(jù)的重要地位,意識(shí)到成本核算對(duì)于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法,可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使得企業(yè)在競爭加劇的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地,并且能夠提高企業(yè)的綜合競爭能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視成本的核算工作,不能夠人為地干擾財(cái)務(wù)管理人員的成本核算,要保證整個(gè)成本核算工作制度化、規(guī)范化進(jìn)行;同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全體員工成本管理知識(shí)和方法的宣傳教育,使人人關(guān)心、支持、參與成本管理工作,提高全員成本管理素質(zhì)。只有成本管理意識(shí)深入人心,才能把全員參與成本管理積極性、主動(dòng)性轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造性,激發(fā)出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎(chǔ)。

  3.2對(duì)于成本核算的管理體系要完善

  成本核算工作需要與成本的預(yù)測(cè)相結(jié)合,推行目標(biāo)責(zé)任成本管理。進(jìn)行成本核算的基礎(chǔ)是要做到科學(xué)的成本預(yù)測(cè)確定各項(xiàng)目標(biāo)成本指標(biāo),建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度和目標(biāo)責(zé)任制管理制度。把事后進(jìn)行的成本分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗某杀绢A(yù)測(cè),在整個(gè)經(jīng)營過程中重視對(duì)于成本的監(jiān)督管理,真正形成全員、全方位、全過程的立體式動(dòng)態(tài)成本管理,不斷提高成本效益,實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制,加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任成本控制。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)和建設(shè)的不同階段,制定合理的施工方案。按崗位責(zé)任、工作目標(biāo)、成本內(nèi)容與個(gè)人績效掛鉤,促使全體員工實(shí)現(xiàn)各自成本責(zé)任目標(biāo)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本利潤目標(biāo)。及時(shí)了解掌握責(zé)任成本的控制情況,使責(zé)任成本在各個(gè)環(huán)節(jié)上均受到控制,保證責(zé)任成本的落實(shí),建立健全各類成本臺(tái)賬,按月、季、年進(jìn)行成本盈虧分析,做到核算及時(shí)、反饋迅速、措施得力、控制有效,促進(jìn)責(zé)任成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

  3.3完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、更新財(cái)務(wù)管理觀念、建立信息化的財(cái)務(wù)管理體系

  3.3.1建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定并完善財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度。同時(shí),需要根據(jù)國家方針政策和財(cái)務(wù)環(huán)境的變化不斷修正和完善,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。3.3.2更新財(cái)務(wù)管理觀念,發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。通過分析管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同來指導(dǎo)具體工作。根據(jù)市場(chǎng)的變化,利用成本性態(tài)、變動(dòng)成本等分析成本的多種技巧方法,進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營分析,預(yù)測(cè)了企業(yè)經(jīng)營的成果,再通過管理會(huì)計(jì)事前的研究分析,促使建筑企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)。3.3.3建立信息化的財(cái)務(wù)管理體系,加大財(cái)務(wù)管理信息化的資金投入,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念,通過信息化手段從整體上提高了決策信息的高質(zhì)量和真實(shí)性。減少財(cái)務(wù)管理過程中不必要的浪費(fèi),更合理有效地配置資源。

  3.4提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)

  企業(yè)要想提高成本核算工作的準(zhǔn)確性以及整體的財(cái)務(wù)管理水平,所依賴的財(cái)務(wù)信息必須要準(zhǔn)確可靠,因此必須加強(qiáng)對(duì)于本單位財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng),提高其專業(yè)知識(shí)體系?梢詮囊韵聨讉(gè)方面進(jìn)行著手:

  (1)企業(yè)應(yīng)該首先對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提升其思想水平,增強(qiáng)其職業(yè)道德理念,鼓勵(lì)其愛崗敬業(yè)、遵守法律,堅(jiān)持比較良好的工作狀況,這樣才能夠有效保障成本核算工作順利進(jìn)行;

  (2)企業(yè)應(yīng)該建立針對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的長效培訓(xùn)機(jī)制,不定期地對(duì)于核算人員進(jìn)行各類培訓(xùn),這樣才能夠使得成本核算人員能夠掌握成本核算的知識(shí),并且建立科學(xué)的知識(shí)體系,同時(shí)針對(duì)于建筑施工企業(yè)的特色,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還要能夠了解工程預(yù)算編制依據(jù)與體系、管理會(huì)計(jì)的知識(shí)以及對(duì)于工程成本進(jìn)行分析的方法,這樣才能夠不斷豐富其對(duì)于施工成本核算知識(shí)體系,在實(shí)踐中增加自己的成本核算經(jīng)驗(yàn),才能夠不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)與能力。

  4.結(jié)束語

  施工企業(yè)要想在日趨激烈的建筑市場(chǎng)中占據(jù)市場(chǎng)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益,就必須要做好成本核算與管理工作。施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的成本核算管理體系,加強(qiáng)對(duì)于核算人員科學(xué)核算思想的培養(yǎng),提高其專業(yè)素養(yǎng),建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,這樣才能夠有效降低企業(yè)成本,提高其經(jīng)濟(jì)效益,為企業(yè)在施工市場(chǎng)中健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

  參考文獻(xiàn):

  [1]劉賢.關(guān)于施工企業(yè)施工階段成本控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(06):188.

  [2]李智鋒.建筑工程施工階段成本核算與控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(22):252.

成本核算管理制度9

  第一章:總則

  第一條、為規(guī)范公司成本核算工作,提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,制定本辦法。

  第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

  第二章:成本開支范圍

  第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。

  1、直接材料:指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

  2、直接工資:指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

  3、燃料及動(dòng)力:指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

  4、制造費(fèi)用:指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的,不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用,主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi),租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷,取暖費(fèi)(降溫費(fèi)),水電費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),設(shè)計(jì)制圖費(fèi),試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

  第四條、下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本:

  1、資本性支出,即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

  2、對(duì)外投資的支出。

  3、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。

  4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。

  5、稅收滯納金、罰金、罰款。

  6、災(zāi)害事故損失賠償。

  7、各種捐贈(zèng)支出。

  8、各種贊助支出。

  9、分配給投資者的利潤。

  10、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

  第三章:成本核算的任務(wù)、原則

  第五條、公司成本核算的任務(wù)是:

  1、認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求,及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

  2、監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

  3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,降低生產(chǎn)耗費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益。

  第六條、成本核算工作的原則

  1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則,建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。

  2、開展成本費(fèi)用核算工作,加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

  3、成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行,使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

  4、成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致,規(guī)定為每年1月1日到12月31日,每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致,不得提前和延后。

  5、成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營成果。

  6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

  7、根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本,不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的,應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。

  8、遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象,對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè),以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù),對(duì)成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配,做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

  9、公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法(包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等),前后各期必須一致,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn),并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響,在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

  第四章:生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配

  第七條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì))分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

  1、外購材料:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

  2、外購燃料:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料,包括固體、液休和氣體燃料。

  3、外購動(dòng)力:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動(dòng)力。

  4、工資:指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

  5、計(jì)提的職工福利費(fèi):指按照工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

  6、折舊費(fèi):指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

  7、修理費(fèi):指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

  8、利息支出:指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

  9、稅金:指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金,包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

  10、其他支出:指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。

  第八條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下:

  1、直接材料:直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料,另外包括包裝物。

  2、燃料及動(dòng)力:指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動(dòng)力。

  3、工資及福利費(fèi):直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

  4、制造費(fèi)用:指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用,包括:

  (1)工資:指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

  (2)職工福利費(fèi):指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。

  (3)折舊費(fèi):指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

  (4)修理費(fèi):指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

  (5)辦公費(fèi):指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

  (6)水電費(fèi):指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

  (7)取暖費(fèi)用:指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用,不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

  (8)租賃費(fèi):指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

  (9)差旅費(fèi):指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

  (10)機(jī)物料消耗:指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料,不包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)用品等。

  (11)保險(xiǎn)費(fèi):指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

  (12)低值易耗品攤銷:生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

  (13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的`勞動(dòng)安防護(hù)措施支出。

  (14)季節(jié)性修理期間的停工損失。

  (15)運(yùn)輸費(fèi):車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

  (16)外部加工費(fèi):指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

  (17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

  (18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi):指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

  (19)其他:指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

  第九條、生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

  1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象,對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn),在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

  2、凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

  3、凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用,應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

  4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。

  第十條、購入材料的成本:

  1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括:買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等,但不包括購進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2、購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)入材料成本。

  3、進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

  第十一條、材料費(fèi)用的歸集與分配

  1、月終未報(bào)賬的材料,按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫,于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

  2、采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算,月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異,使用當(dāng)月實(shí)際差異率,按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算,輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。

  3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單,將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料,計(jì)入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的,計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

  4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。

  第十二條、動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配

  1、動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等,分外購自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動(dòng)力,均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

  2、動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算,沒有計(jì)量儀表的,應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn),作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

  3、動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。

  第十三條、工資及福利費(fèi)用的歸集與分配

  1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

  2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí),依據(jù)有關(guān)的原始憑證,正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

  3、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi),不得擅自改變計(jì)提比例。

  每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi),按部門、車間進(jìn)行匯集與分配,分別計(jì)入有關(guān)科目中。

  第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

  1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率,按月提取,分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定,報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案,不能隨意變動(dòng)。

  2、公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn),都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值(或估計(jì)原值)入賬并計(jì)提折舊;對(duì)長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并據(jù)以計(jì)提折舊?⒐Q算辦理完畢以后,按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和已提折舊,以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。

  第十五條、待攤和預(yù)提費(fèi)用

  1、待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生,但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。

  2、預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用,但由以后各月支付的費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡,應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

  3、根據(jù)公司的實(shí)際情況,待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容:

  (1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品;

  (2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

  (3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出;

  (4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi);

  (5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

  (6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi);

  (7)按季度(或延期)支付的流動(dòng)資金借款利息支出;

  (8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用,可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷;

  (9)其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。

  第十六條、制造費(fèi)用

  1、制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

  2、應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

  3、各月發(fā)生的制造費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

  第五章:成本核算方法

  第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序

  1、對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集,對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入,間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配;

  2、計(jì)算在產(chǎn)品成本;

  3、計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。

  第十八條、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。

  a)輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本,按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量,以計(jì)劃單位成本,分配給受益單位。

  b)輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象,并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

  c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,扣除車間自用的部分外,應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門,不得節(jié)留。

  d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù),應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異,公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配,計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。

  第十九條、成本計(jì)算方法:

  1、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn),對(duì)維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算,燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

  2、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn),采用品種法核算,并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線,各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別(大片劑、小片劑、膠囊等)及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

  3、月末在制品只結(jié)存原材料,動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn),不留余額。

  第二十條、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用,每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本,再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量,就是該產(chǎn)品的單位成本。

  第二十一條、在制品成本和產(chǎn)成品成本

  1、公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳,登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量,轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量,并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用”。

  2、根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

  3、制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量,必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn),對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。

  4、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量,再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例,計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

  第六章:附則

  第二十二條、本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋,從下發(fā)之日起執(zhí)行。

  一、第十九條

  成本計(jì)算方法:期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。

  成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的,因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小,況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來比手工核算方便得多,而且產(chǎn)品成本會(huì)更加準(zhǔn)確。

  二、第十一條

  材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。

  成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價(jià)為核算單價(jià)。

  成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。

  我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的,那就是不會(huì)有其它產(chǎn)品用到此物料,否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A的物料,由于特別原因會(huì)用到B產(chǎn)品中去,而且當(dāng)有剩余物料退倉時(shí),真不知該沖減哪一個(gè)產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。

  成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份,這一方法得到許多同行的認(rèn)可。

成本核算管理制度10

  第一章總則

  第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度,以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn),準(zhǔn)確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本,分析成本資料,提供降低成本措施,為銷售定價(jià)提供依據(jù),特制定本辦法。

  第二章產(chǎn)品分類成本的核算對(duì)象

  第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。

  第三章成本項(xiàng)目和生產(chǎn)費(fèi)用

  第三條原料及主要材料項(xiàng)目:各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

  第四條燃料動(dòng)力:燃料(煤)、電。

  第五條工資:指直接參加生產(chǎn)的員工工資,包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。

  第六條提取的員工福利費(fèi)。

  第七條車間經(jīng)費(fèi):車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括車間管理人員的工資,修理工、勤雜工的工資,按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

  第八條公司外加工費(fèi)用:因公司外加工項(xiàng)目金額較大,所以和材料應(yīng)區(qū)別計(jì)算,以便掌握此項(xiàng)費(fèi)用的開支數(shù)額,另外,這部分外購件保存在半成品庫,也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。

  第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配

  第九條材料

  1、直接材料:凡直接供給產(chǎn)品制造所需,能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。

  2、間接材料:凡間接用于產(chǎn)品制造,但并非形成產(chǎn)品本質(zhì);或雖形成產(chǎn)品本質(zhì),但所占成本比例較微;或不便與計(jì)入產(chǎn)品成本的物料,按一定標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量或重量)進(jìn)行分配。

  第十條人工

  1、直接人工:從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬,能直接計(jì)入產(chǎn)品成本者。

  2、間接人工:從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬,以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品成本者,按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。

  第十一條制造費(fèi)用

  制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中,除直接原料、直接人工外,所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。

  第五章產(chǎn)品分步成本的計(jì)算方法

  第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn),其中一部分轉(zhuǎn)入成品(賣出部分),一部分轉(zhuǎn)入下道工序,轉(zhuǎn)入下道工序的成本,分項(xiàng)加入成本項(xiàng)目中。

  第十三條半成品成本的`核算:上道工序的半成品,分項(xiàng)目加在本車間內(nèi)成本中,材料按重量分配,其他成本按工時(shí)分配。

  第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算:對(duì)領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時(shí),其材料成本能直接計(jì)入的直接計(jì)入;不能直接計(jì)入的按量分?jǐn),其他?xiàng)目按耗用工時(shí)分配。

  第十五條組裝成本額核算:材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入;不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偂?/p>

  第十六條輔助生產(chǎn)的核算:按提供的勞務(wù)時(shí)間分配,互相提供勞務(wù)則一次分配。

  第六章定額制定、分析考核

  第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃成本,再按計(jì)劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對(duì)發(fā)生的差異要進(jìn)行分析,找出原因,提出改進(jìn)措施。

  第七章關(guān)于費(fèi)用的核算管理

  第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開支著節(jié)約的精神,嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。

  第十九條各車間直接購入的費(fèi)用,除有發(fā)票外,必須附有車間領(lǐng)料單,寫明數(shù)量金額,并要求車間負(fù)責(zé)人簽章,財(cái)會(huì)與車間同時(shí)記賬。

  第二十條由倉庫領(lǐng)用的費(fèi)用,車間開領(lǐng)料單,倉庫規(guī)劃,一式三份,車間、倉庫同時(shí)記賬,月終28日前倉庫和車間核對(duì)后報(bào)財(cái)務(wù)部。

  第二十一條各部門、車間的辦公用品,由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo),并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃,一式三份,三方記賬(公司總務(wù)部、車間、財(cái)務(wù)部),月終25日公司總務(wù)部把本月盤點(diǎn)表金額和各部門車間領(lǐng)用的價(jià)值報(bào)到財(cái)務(wù)部。

  第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門計(jì)算費(fèi)用的使用數(shù)額,定期公布超支節(jié)余情況。

  第八章材料成本管理

  第二十三條關(guān)于材料的管理

  1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字,發(fā)標(biāo)的要估價(jià)入賬。

  2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé),凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。

  3、材料在領(lǐng)退庫方面,分四種情況處理:

 。1)車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料,存放于車間,月終由車間負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn),辦理假退庫手續(xù)。

 。2)一般材料歸庫負(fù)責(zé)管理,每月要清點(diǎn)一次,車間要實(shí)事求是地領(lǐng)料,車間領(lǐng)出的料,月未要盤點(diǎn)退庫,按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

  (3)半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料,車間賣出數(shù)開半成品入庫單,連同提貨單一起交半成品庫,由半成品庫記賬。進(jìn)料時(shí)要準(zhǔn)確,要通知倉庫點(diǎn)數(shù)。

 。4)其他價(jià)值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少,車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大,則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。

  第二十四條關(guān)于半成品的管理

  1、半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

  2、半成品入庫應(yīng)同時(shí)有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時(shí)開放庫單,月終結(jié)算時(shí)要和發(fā)票對(duì)照無誤,要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

  3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時(shí),要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

  4、半成品庫要賬、卡、物相符,出入庫手續(xù)制度健全,建立定期的盤點(diǎn)制度,及時(shí)提供盤點(diǎn)表。

  5、半成品一定要通過半成品庫,以便計(jì)算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時(shí),可同時(shí)寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領(lǐng)料單(領(lǐng)用部門的)一起交半成品庫,由半成品庫組記賬。

  6、車間必須對(duì)生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。

  7、車間小組長必須在月末對(duì)半成品進(jìn)行盤點(diǎn),把盤點(diǎn)表交車間核算員。

  8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點(diǎn),并把盤點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部。

  9、關(guān)于半成品的廢件,要分別存放,不進(jìn)行盤點(diǎn)。次件要分別盤點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序,按制度辦事,不得任意處理。

  第二十五條成本室應(yīng)在每月底,根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”(略)編制“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼保裕。按各服?wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖,借:“在制品”;貨:“制造費(fèi)用”。同時(shí)分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”(略)及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”(略)。

  第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前,呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表,制一部生產(chǎn)月報(bào)表、制兩部生產(chǎn)月報(bào)表、制三部生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表應(yīng)一式兩聯(lián),第一聯(lián)

  自存,第二聯(lián)送成本室。

  第二十七條成本室根據(jù)上列報(bào)表,編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”(略)。

  第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”(略)、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕,?jì)算制成品及在制品的單位成本和總成本,同時(shí)編制“成本計(jì)算表”(略)。

  第二十九條成本室根據(jù)會(huì)計(jì)編制的“銷貨明細(xì)表”(略)再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”(略)。

  第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為:(上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額)÷(上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量)

  第三十一條成本室根據(jù)成本計(jì)算表來編制傳票。其分錄為,借:“制成品”;貨:“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”(略)。

  第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后,編制傳票。其分錄為,借:“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”;貨:“制成品”。

  第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后,應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)室,供匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用。

  第九章附則

成本核算管理制度11

  第一章總則

  第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作,根據(jù)財(cái)政部頒布的《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度》,以及公司實(shí)際情況,制定本制度。

  第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項(xiàng)重要工作,是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的根本原則,是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動(dòng)消耗,資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面,包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算,形成完整的核算體系。

  第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容,必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的`全過程。其基本任務(wù)是:通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘降低成本潛力,努力降低產(chǎn)品成本。

  成本核算的基本工作要點(diǎn)是:

  1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī);

  2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作;

  3、正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理劃分產(chǎn)品成本界限;

  4、進(jìn)行成本預(yù)測(cè),參與生產(chǎn)經(jīng)營決策,實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理;

  5、編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃,組織制訂降低成本的措施;

  6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo),控制生產(chǎn)耗費(fèi),落實(shí)成本管理責(zé)任,實(shí)行分級(jí)歸口管理;

  7、準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本,控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況,進(jìn)行成本和費(fèi)用分析;

  8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法,不斷提高公司成本管理水平。

  第二章成本核算組織與分工

  第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門,認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。

  其主要內(nèi)容是:定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部價(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。

  第五條公司對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗,以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等,都要制訂切實(shí)合理的定額,并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

  第六條各項(xiàng)定額的制訂,需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則:

 。ㄒ唬┮紤]公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求,同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀,使定額既切實(shí)可行。

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