單位往來款項(xiàng)管理辦法

　　第一章：總則

　　第一條：為進(jìn)一步規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，確保資金安全，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條：往來款項(xiàng)是指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中，與本單位個(gè)人以及其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性需要結(jié)算的款項(xiàng)。具體包括：

　　（一）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

　�。ǘ�）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：指單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收賬款。

　　第二章：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理

　　第三條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理原則：

　　（一）預(yù)算控制原則：不辦理無資金來源、無預(yù)算或超預(yù)算的預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）�？顚Ｓ迷瓌t：一事一借，責(zé)任到人，專款專用。

　　（三）及時(shí)清理原則：及時(shí)清理、核銷，避免長期掛賬。原則上前款未清，后款不借。

　�。ㄋ模┓诸惞芾碓瓌t：對(duì)往來款可按金額、賬齡、往來對(duì)象類別和重要程度等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理，區(qū)別對(duì)待。

　　（五）公務(wù)卡優(yōu)先原則：除不具備刷卡條件等特殊條件外，凡納入公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄的公用經(jīng)費(fèi)開支原則上使用公務(wù)卡支付，不得辦理借款手續(xù)。

　　第四條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)借款程序

　�。ㄒ唬┺k理借款業(yè)務(wù)時(shí)須填制“借款單”，應(yīng)載明借款金額、事由、預(yù)計(jì)還款期限、借款人姓名、日期等要素，并履行相應(yīng)審批手續(xù)。

　�。ǘ�）辦理借款業(yè)務(wù)時(shí)須提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的證明材料，如合同、協(xié)議、通知等。

　�。ㄈ�）辦理儀器設(shè)備、大宗材料、服務(wù)以及工程項(xiàng)目等采購借款或預(yù)付款項(xiàng)，需完成政府招標(biāo)采購等程序，并提供相關(guān)資料。

　　第五條：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收、催交、催報(bào)，嚴(yán)格控制總額和占用時(shí)間，并定期進(jìn)行清理。

　　（二）建立往來款日常動(dòng)態(tài)清理和年末全面清理機(jī)制。對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)占用情況實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤清理，年末開展一次全面清理。對(duì)掛賬時(shí)間超過一年的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，列入重點(diǎn)清理范圍。

　　第六條：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核銷

　�。ㄒ唬┗�本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款在工程竣工后，應(yīng)及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、評(píng)審手續(xù)，并核銷往來款項(xiàng)。

　�。ǘ�）用于零星購置的借款，應(yīng)在完成采購后一周內(nèi)辦理驗(yàn)收和報(bào)賬手續(xù)。

　　（三）其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)核銷原則上應(yīng)在事項(xiàng)完畢1個(gè)月內(nèi)辦理，在承諾還款期限內(nèi)因故未使用或無法核銷的，應(yīng)及時(shí)辦理還款手續(xù)。

　　（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上應(yīng)在每年年終財(cái)務(wù)結(jié)賬前核銷，如因客觀原因需延緩核銷的，須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并向財(cái)務(wù)部門提交備案說明。

　　第七條壞賬核銷

　　（一）逾期三年或以上、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　�。ǘ�）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不再符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，再按照規(guī)定進(jìn)行處理。

　�。ㄈ�）逾期三年或以上、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

　�。ㄋ模┮騿挝换蚬ぷ魅藛T失誤造成無法收回或核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不得確認(rèn)為壞賬，除賠償外，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　�。ㄎ澹┮汛_認(rèn)為壞賬并已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，要在訴訟時(shí)效內(nèi)積極行使權(quán)利。

　　第八條單位職工調(diào)離、退休前應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷個(gè)人借款，未核銷不得辦理相關(guān)人事手續(xù)。

　　第三章：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理

　　第九條：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行“誰經(jīng)辦、誰審簽、誰負(fù)責(zé)”的原則，并及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。

　　第十條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)

　　單位收到應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)金額、日期、來源和用途等信息進(jìn)行認(rèn)真甄別確認(rèn)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第十一條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的清理

　�。ㄒ唬�對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政、稅務(wù)及其他部門的各類款項(xiàng)，應(yīng)由專人管理，及時(shí)足額上繳。

　�。ǘ�）對(duì)于能夠確認(rèn)為單位收入的款項(xiàng)，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　�。ㄈ�）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，確認(rèn)為單位其他收入或上繳財(cái)政部門。

　　第十二條：對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)有誤的，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　第四章：相關(guān)要求

　　第十三條：往來賬款發(fā)生后，要及時(shí)登記入賬，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)往來款的時(shí)間、金額和事由等應(yīng)進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和核準(zhǔn)，入賬時(shí)必須做到業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確、科目運(yùn)用準(zhǔn)確以及賬務(wù)處理正確。

　　第十四條：加強(qiáng)往來款項(xiàng)核查，對(duì)賬齡長、余額大或余額小但往來頻繁及非正常項(xiàng)目要逐筆逐項(xiàng)分析，并與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，以雙方認(rèn)定一致的金額入賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)債務(wù)，及時(shí)查證、核實(shí)，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　第五章：附則

　　第十五條本辦法由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條：本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

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